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001.007.6942.005 | 24/07/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Nueva Propuesta DDJJ 1879 | Usted puede revisar las Boletas de Honorarios recibidas en la aplicación en “Servicio online”, “Boletas de honorarios electrónicas”, “Emisor de boleta de honorarios”, “Consultas sobre boletas de honorarios electrónicas”, en esta opción podrá ingresar a: Consulta de boletas emitidas, boletas recibidas, boletas por terceros y boletas observadas por el receptor. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Declaraciones Juradas, Ayudas, Más información. Téngase presente, que a contar del año tributario 2020 se crea el “Registro Anual sobre retenciones efectuadas conforme a los artículos 42 N°2 y 48 de la Ley de Impuesto a la Renta”, materia sobre la cual se instruye en Resolución Exenta N° 14, de 2020 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_6942.htm | ¿Cómo puedo ver las Boletas de Honorario Electrónicas recibidas para fines Propuesta de Declaración Jurada 1879? |
001.003.0546.005 | 05/07/2023 | Factura Electrónica Conozca sobre Factura Electrónica Aspectos Generales Definiciones Emisor Electrónico | Usuario Administrador: Contribuyente o persona autorizada por el contribuyente, para ingresar y mantener en el sitio Web del SII la identificación de los signatarios o firmantes autorizados para efectuar acciones relacionadas con los DTE. Signatario o Firmante: Persona que actúa en nombre propio o en el de otra persona natural o jurídica a la que representa, y que habiendo obtenido previamente un certificado digital para uso tributario, tiene la capacidad de firmar un documento digital y de autenticarse ante el SII para realizar operaciones relacionadas con los DTE. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, Normativa y legislación, Resoluciones, Resolución N° 45 de 2003. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_0546.htm | ¿Quiénes son los usuarios autorizados para realizar operaciones con Documentos Tributarios Electrónicos (DTE)? |
001.002.2691.008 | 29/04/2023 | Renta Venta de acciones | VALORES DE PRESENCIA BURSATIL Se considerarán valores de presencia bursátil aquellos que, a la fecha de efectuar su determinación: a) Estén inscritos en el Registro de Valores; b) Estén registrados en una bolsa de valores de Chile, y c) Cumplan a lo menos uno de los siguientes requisitos: 1. Tener una presencia ajustada igual o superior al 25%. 2. Contar con un “Market Maker”, en los términos y condiciones establecidos en la Presente Norma. Con el objeto de proporcionar al público información respecto de los valores que cuentan con presencia bursátil, las bolsas de valores deberán mantener permanentemente a disposición del público en sus sitios en Internet, una nómina con los valores que cumplen esa condición. En el caso que la condición sea cumplida en virtud de lo establecido en el numeral 1 de la letra c) de esta Sección, dicha norma deberá incluir el porcentaje de presencia ajustada correspondiente. PRESENCIA AJUSTADA De conformidad a lo establecido en el articulo 4°Bis de la Ley N°18.045, la presencia ajustada de un valor para un día determinado se calculará de la siguiente forma: a) Dentro de los últimos 180 días hábiles bursátiles anteriores al día a que se refiere el cálculo, se determinará el número de días en que las transacciones bursátiles totales diarias hayan alcanzado un monto mínimo por el equivalente en pesos a 1000 unidades de fomento, conforme al valor que tenga dicha unidad en cada uno de esos días. b) Dicho número será dividido por ciento ochenta, y el cuociente así resultante se multiplicará por cien, quedando expresado en porcentaje. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, opción Circulares, Circular N° 7, de 2005 y Circular N° 10 de Enero de 2012 . Adicionalmente esta materia puede ser consultada en la opción Legislación tributaria y convenios internacionales, Legislación tributaria básica, en el artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2691.htm | ¿Qué significa la presencia bursátil en la compra y venta de acciones? |
001.012.1381.008 | 11/05/2023 | Documentos tributarios Facturas Factura de Exportación Emisión y corrección | Venta "a firme", en cuyo caso el valor unitario que deberá ser considerado es el precio a firme. (El valor de las mercaderías no admite modificación alguna). Venta "bajo condición", en cuyo caso el valor unitario que deberá ser considerado es el precio de referencia pactado por las partes. (Este valor queda sujeto al cumplimiento de las condiciones convenidas entre el exportador y el comprador en el extranjero). Venta "en consignación con mínimo a firme", en cuyo caso el valor unitario que deberá ser considerado es el precio mínimo a firme. (El valor definitivo de las mercaderías queda sujeto al cumplimiento de las demás condiciones convenidas entre el exportador y el comprador en el extranjero). Venta "en consignación libre", en cuyo caso el valor unitario que deberá ser considerado es el precio de referencia declarado ante el Banco Central de Chile. (En este caso, la mercadería es enviada a un agente o consignatario en el exterior, para que éste proceda a su recepción y venta conforme a las instrucciones impartidas por el consignante o a lo convenido entre ambos). En las modalidades de ventas, en que se hace necesario hacer una liquidación definitiva de la venta en el exterior, el exportador deberá emitir un documento para ajustar el valor obtenido en dichas operaciones, tal como una Factura de Exportación, una Nota de Crédito de Exportación o una Nota de Débito de Exportación. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el siguiente link: Exportadores. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_1381.htm | ¿Cuál es el valor unitario que debe consignar una Factura de Exportación en las ventas al exterior? |
001.002.1860.008 | 09/08/2023 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto de primera categoría Rentas presuntas | Ventas Sociedad 1 Agrícolas Los Perales Ltda Sociedad 2 Agrícola Los Pinos Ltda Ventas anuales 7.300 UTM 900 UTM SOCIOS PERSONAS NATURALES DE LAS SOCIEDADES AGRICOLAS Detalle Persona Natural A, Giro: Agrícola Persona Natural B, Giro: Venta agrícola Persona Natural C, Giro: Agricultor Ventas Anuales Ventas anuales 800 UTM, 60% participación en Sociedad 1. 40% participación utilidades sociedad 1, 80% participación utilidades Sociedad 2. Ventas anuales 7.800 UTM, 20% participación utilidades en Sociedad 2. Cada persona natural debe sumar a sus ventas agrícolas las realizadas a las empresas con que esté relacionado. Si el conjunto de ellas excede las 8.000 UTM, la totalidad de los contribuyentes tributa bajo el régimen de Renta Efectiva, a menos que alguno de ellos no exceda las 1.000 UTM. En este último caso, debe mantenerse bajo el régimen de Renta Presunta, como es la situación de la Sociedad 2. Se entiende que una persona está relacionada con una sociedad en los términos establecidos en el Artículo 20, N° 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Desde el 01.01.2016, rigen las instrucciones contenidas en las Circulares N° 37 del 2015 N° 21 DEL 2016, respecto a los requisitos para tributar en renta presunta. El total de sus ventas o ingresos netos anuales de la primera categoría no pueden exceder de 9.000 Unidades de Fomento (UF): Para el cómputo del límite señalado, los contribuyentes deberán considerar la totalidad de sus ventas o ingresos netos anuales, sea que provengan de actividades sujetas al régimen de renta efectiva o presunta, exceptuando los ingresos que correspondan a enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente, así como también los ingresos no constitutivos de renta a que se refiere el artículo 17 de la LIR. También deberán considerar para el cómputo de dicho límite, las ventas o ingresos anuales obtenidos por las personas o empresas relacionadas. En consecuencia, para el cómputo del límite señalado, los contribuyentes deberán considerar la suma de: a) La totalidad de sus ventas o ingresos netos anuales expresadas en UF, sea que provengan de actividades sujetas al régimen de renta efectiva o presunta. b) La totalidad de las ventas o ingresos netos anuales expresadas en UF, sea que provengan de las mismas actividades del contribuyente o no, o bien se encuentren sujetas al régimen de renta efectiva o presunta, de las personas, empresas, sociedades, Comunidades o Cooperativas relacionadas en los términos establecidos en el inciso 1°, del N° 3, del artículo 34 de la LIR. c) La totalidad de las ventas o ingresos netos anuales expresadas en UF, provenientes de la explotación de bienes raíces agrícolas, del transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros y de la minería, sujetas al régimen de renta efectiva o presunta, de las personas relacionadas en los términos del inciso 2°, del N° 3, del artículo 34 de la LIR Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Circulares, opción Circular N° 58, de 1990 , Circular N° 8, de 2014 , Circular N° 37 de 2015 y Circular N° 21 de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1860.htm | ¿Cómo se aplica el límite de ventas de 1000 y 8000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) en las actividades agrícolas para seguir tributando bajo el régimen de Renta Presunta cuando hay relaciones de propiedad con empresas agrícolas? |
001.003.0545.005 | 05/07/2023 | Factura Electrónica Sistema de facturación de mercado Emisión y Envío de Documentos Tributarios Electrónicos | Verificar Contenido de un Documento Consultar Validez de un Documento Para acceder a las opciones disponibles para usuarios autorizados, es necesario autenticarse con Certificado Digital, correspondientes al envío de Documentos Tributarios Electrónicos (DTE) y a la postulación al sistema de emisión de (DTE) Envío de Documentos Postulación Factura Electrónica Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, menú Factura Electrónica. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_0545.htm | ¿Qué opciones del sistema de Factura Electrónica requieren autenticarse? |
001.003.0543.010 | 05/07/2023 | Factura Electrónica Conozca sobre Factura Electrónica Aspectos Generales Definiciones Receptor No Electrónico | Verificar Contenido de un Documento Consultar Validez de un Documento Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, menú Factura Electrónica. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_0543.htm | ¿Qué debe hacer un contribuyente no electrónico si recibe una Factura Electrónica impresa de parte de alguno de sus proveedores? |
001.002.3131.006 | 25/03/2023 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto de primera categoría Rentas presuntas | Vigente hasta el 31.12.15: Sí, una E.I.R.L. de giro forestal no acogida al DL N° 701 de 1974, puede tener un régimen de tributación de Renta Presunta en la medida que se cumplan los siguientes requisitos, entre otros: No ser contribuyente con rentas de la Primera Categoría por las que deba declarar sobre renta efectiva según contabilidad completa; Si quién efectúa la explotación forestal se trata de cooperativas, comunidades o personas jurídicas, éstas deben estar formadas sólo por personas naturales; Las ventas netas anuales de la actividad agrícola no deben superar un límite de 8.000 Unidades Tributarias Mensuales vigentes al término del ejercicio, considerando para dichos efectos las ventas realizadas por las sociedades con las cuales el contribuyente se encuentre relacionado, según lo previsto por los actuales incisos 6° y 7° de la letra b) del N° 1 del artículo 20 de la Ley de la Renta; En el caso de ventas de productos forestales provenientes de bosques, el límite de ventas anuales será de 24.000 Unidades Tributarias Mensuales, considerando las ventas en forma acumulada en un período móvil de 3 años, sin incluir el límite señalado en el punto precedente, el cual sólo rige para las ventas de productos agrícolas; y Por último, tales contribuyentes para poder quedar sujetos al régimen de renta presunta señalado anteriormente, deben dar cumplimiento a todos los demás requisitos y condiciones que exige la letra b) del N° 1 del artículo 20 de la Ley de la Renta, cuyas instrucciones este Servicio las impartió mediante las Circulares N°s. 58 y 63, ambas del año 1990. A partir del 01.01.2016: Desde el 01.01.2016, rigen las instrucciones contenidas en las Circulares N° 37 de 2015 y N° 21 del 2016, en consecuencia los nuevos requisitos para que una E.I.R.L. contribuyente agrícola pueda declarar bajo el régimen de Renta Presunta, entre otros, son los siguientes: Sólo podrán acogerse al régimen de Renta Presunta los contribuyentes propietarios o usufructuarios de predios agrícolas o que los exploten a cualquier título y cuyas ventas netas anuales no excedan, en su conjunto, las 9.000 Unidades de Fomento (UF). Para la determinación de las ventas no se considerarán las enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente, así como también los ingresos no constitutivos de renta a que se refiere el Art. N° 17 de la LIR. En el caso de ventas de productos forestales provenientes de bosques, el límite de ventas anuales será de 24.000 Unidades Tributarias Mensuales, considerando las ventas en forma acumulada en un período móvil de 3 años, sin incluir el límite señalado en el punto precedente, el cual sólo rige para las ventas de productos agrícolas. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades, la opción deberá ejercerse dentro del plazo que establece el artículo 68 del Código Tributario, siempre que no registren a la fecha de inicio de actividades, un capital efectivo superior a 18.000 unidades de fomento Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Legislación tributaria y convenios internaccionales, Legislación tributaria básica, opción Ley sobre Impuesto a la Renta, específicamente en su artículo 34. Adicionalmente esta materia puede ser consultada en la Circular N° 58, de 1990 , Circular N° 78, de 2001, Circular N° 8, de 2014, Circular N° 37, de 2015 y Circular N° 21, de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3131.htm | ¿Una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) de giro forestal no acogida al DL N° 701 de 1974, puede tener un régimen de tributación de Renta Presunta? |
001.002.3258.006 | 23/03/2023 | Renta Gastos tributarios Gastos rechazados Tributación Gastos Rechazados al Año Tributario 2013 | Válida hasta el año tributario 2013: Tributan pagando el impuesto contenido en el inciso tercero del Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta con tasa del 35%, otorgándose como crédito el impuesto de Primera Categoría que afectó a la Sociedad de Personas. A contar del año tributario 2014, la tributación aplicable cuando las partidas del artículo 33 N° 1 de la Ley de Impuesto a la Renta, benefician a contribuyentes no gravados con el Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, tales partidas se afectarán en la empresa o sociedad respectiva, gravándose con el Impuesto único del 35%, Circular N° 45, de 2013. A contar del 01.01.2017 esta tasa sube al 40%, Circular N° 71, de 2015. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Ayuda, menú Preguntas Frecuentes, opción Declaración de renta. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3258.htm | ¿Cómo tributan los gastos rechazados de una Sociedad Limitada que correspondan asignar a un socio que es una Sociedad Anónima (S.A)? |
001.002.3463.009 | 23/03/2023 | Renta Gastos tributarios Gastos rechazados Tributación Gastos Rechazados al Año Tributario 2013 | Válido hasta el año tributario 2013: Tienen derecho al crédito por Impuesto de Primera Categoría, en las siguientes situaciones: Cuando se trate de gastos rechazados que les correspondan a los citados contribuyentes con motivo de participaciones sociales en Sociedades de Personas, Sociedades de Hecho o comunidades que declaren su renta efectiva en la Primera Categoría, conforme a las normas del Artículo 14, en el sentido de que respecto de tales gastos en la situación descrita, se tiene derecho a rebajar, como crédito, del impuesto único que los afecta, el Impuesto de Primera Categoría que los gravó en las respectivas sociedades o comunidades al determinar éstas la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría o la que los afecte en el caso de situación de pérdida tributaria. Cuando se trate de gastos rechazados pagados por los propios contribuyentes afectos al impuesto único o por las Sociedades de Personas, Sociedades de Hecho o comunidades, de las cuales sean socios o comuneros, cuando tales partidas, por existir pérdida tributaria en el ejercicio, hayan sido imputadas o rebajadas de utilidades tributables acumuladas en el registro FUT, respecto de las cuales los mencionados contribuyentes hayan cumplido con el Impuesto de Primera Categoría. Cuando se trate de gastos provisionados en ejercicios anteriores, pagados durante el ejercicio sujeto a declaración, ellos se deben deducir, en primer lugar, de las utilidades del ejercicio en el cual se efectuó la provisión y, si tales utilidades no existieran o no fueren suficientes, las referidas partidas se imputarán a las utilidades de los ejercicios más antiguos con derecho en todos estos casos, y cuando corresponda, al crédito por impuesto de Primera Categoría, equivalente al factor de la tasa de dicho tributo con que se afectaron las utilidades tributables netas a las cuales se imputaron. Cuando no existan estas utilidades o las existentes no fueren suficientes o exista un saldo negativo en el FUT, los gastos rechazados provisionados se desagregarán o adicionarán, según corresponda, del resultado tributario obtenido en el ejercicio de su pago, con el fin de preservar la calidad de tributo único del impuesto que los afecta. Se hace presente que a contar del año tributario 2014, la tributación establecida por el artículo 21 de la Ley de la Renta, está instruida de acuerdo a la Circular N° 45 de 23 de septiembre de 2013, debido a la sustitución de dicho artículo por la Ley N° 20.630 de 2012. Puede obtener mayor información relativa al tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, opción Circulares, Circular N° 45, de 2013 y Circular N° 71, del 2015. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3463.htm | ¿En qué casos las Sociedades Anónimas tienen derecho al crédito por Impuesto de Primera Categoría cuando determinan el impuesto único del Artículo 21 por los gastos rechazados? |
001.004.7451.003 | 13/09/2023 | Bienes Raíces Sobre el avalúo o tasación de bienes raíces Reavalúo Agrícola Reavalúo Agrícola 2020 | Válido para Reavalúo Agrícola 2020. Para calcular la cuota de contribución neta de un predio agrícola, se aplica la tasa vigente del impuesto sobre el avalúo fiscal afecto (avalúo afecto = avalúo total – avalúo exento) de la propiedad, el que es igual al avalúo total menos el avalúo exento, y es, lo que determina el impuesto anual. Este impuesto se gira en 4 cuotas con vencimiento de pago en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre de cada año. Ejemplo: Avalúo Total = $30.000.000 Avalúo Exento = $24.222.145 Avalúo Afecto = $5.777.855 Tasa vigente del impuesto = 0,514%. Contribución Neta Anual = $5.777.855 • 0,514% El valor de la contribución neta anual de la propiedad es de $29.698, el que deberá ser pagado en 4 cuotas de $7.425 cada una (sin considerar el reajuste por IPC). | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_7451.htm | ¿Cómo se calcula la cuota de contribución neta de un predio agrícola? |
001.004.6775.002 | 25/07/2022 | Bienes Raíces Sobre el avalúo o tasación de bienes raíces Reavalúo Agrícola Reavalúo Agrícola 2016 | Válido para el Reavalúo Agrícola 2016.
El monto de avalúo de las casas patronales que no se considera en el avalúo para determinar el Impuesto Territorial es de $8.692.378, en moneda al 1 de enero de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_6775.htm | ¿Cuál es el monto de avalúo de las casas patronales que no está considerado en el avalúo total? |
001.004.6780.002 | 25/07/2022 | Bienes Raíces Sobre el avalúo o tasación de bienes raíces Reavalúo Agrícola Reavalúo Agrícola 2016 | Válido para el Reavalúo Agrícola 2016.
El nuevo avalúo fiscal de su propiedad se determinó mediante la aplicación de los nuevos valores unitarios de terrenos y construcciones señalados en la Resolución N° 118 de 2015, sobre la base de la información catastral y registrada en el SII. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_6780.htm | ¿Cómo se determinó el nuevo avalúo fiscal de mi propiedad? |
001.004.6774.002 | 25/07/2022 | Bienes Raíces Sobre el avalúo o tasación de bienes raíces Reavalúo Agrícola Reavalúo Agrícola 2016 | Válido para el Reavalúo Agrícola 2016.
La Exención General Agrícola, fijada en la Res. Ex. SII. N° 118, de 2015, es de $11.397.562 en moneda del 1 de enero de 2016, esto significa, que todo bien raíz agrícola con un avalúo total igual o inferior a dicho monto se encuentra exento en un 100% del pago de contribuciones. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_6774.htm | ¿Cuál es el monto de avalúo exento agrícola? |
001.004.6776.002 | 25/07/2022 | Bienes Raíces Sobre el avalúo o tasación de bienes raíces Reavalúo Agrícola Reavalúo Agrícola 2016 | Válido para el Reavalúo Agrícola 2016.
La “cuota inicial” corresponde a la contribución trimestral que debe pagar el propietario del bien raíz agrícola durante el primer semestre en que se aplica el reavalúo; vale decir, las cuotas 1 y 2 del primer semestre de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_6776.htm | ¿Qué se entiende por -cuota inicial- en el Reavalúo Agrícola? |
001.004.6772.002 | 25/07/2022 | Bienes Raíces Sobre el avalúo o tasación de bienes raíces Reavalúo Agrícola Reavalúo Agrícola 2016 | Válido para el Reavalúo Agrícola 2016.
Los nuevos avalúos de los bienes raíces agrícolas de cada comuna, que regirán a contar del 1 de enero de 2016, serán exhibidos en sus respectivas municipalidades, por un período de 30 días seguidos, conforme a lo establecido en el artículo 6° de la Ley N° 17.235. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_6772.htm | ¿Cuál es el período de exhibición legal de los nuevos avalúos agrícolas? |
001.320.8317.002 | 31/12/2023 | IVA a los Servicios Profesionales Exención de IVA a las sociedades de profesionales | Ya sea que dicha opción la hayan ejercido en el inicio de sus actividades o con posterioridad, deberán emitir facturas o boletas no afectas o exentas de IVA electrónicas, conforme con lo dispuesto en los artículos 52 y 53 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) y lo instruido en la Resolución Ex. N° 6080 de 1999, utilizando al efecto el sistema de emisión gratuito de este Servicio o un software adquirido en el mercado.
Además, las sociedades de profesionales que hayan optado por tributar bajo las normas de primera categoría en forma previa al 1° de enero de 2023 y que emitan a la fecha boletas de honorarios, considerando el tiempo que implica implementar un sistema de emisión de facturas o boletas no afectas o exentas electrónicas, podrán de manera extraordinaria seguir emitiendo boletas de honorarios electrónicas hasta el 31 de diciembre de 2023.
Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, sección Normativa y legislación, Resoluciones, opción Resolución N°115 de 2022., modificada por Resolución N°63 de 2023. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva_servicios_profesionales/001_320_8317.htm | ¿Qué documento tributario deberán emitir a partir de 1 de enero de 2023, todas las sociedades de profesionales que tributen de acuerdo a las normas de la primera categoría? |
001.310.8241.006 | 23/03/2023 | Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia Antecedentes generales | a) Pueden aceptar totalmente la propuesta de Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA). b) Pueden aceptar en parte la propuesta de APA. c) Pueden rechazar a su juicio exclusivo, la solicitud de acuerdo anticipado, mediante resolución, o bien mediante la aplicación del silencio negativo establecido en el artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/acuerdos_ant_pt/001_310_8241.htm | ¿Qué decisión puede tomar el Servicio de Impuestos Internos y el Servicio Nacional de Aduanas, cuando corresponda, respecto de la solicitud de Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA)? |
001.310.8224.004 | 22/03/2023 | Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia Antecedentes generales | a) Lugar y fecha de su formalización. b) Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y número de identificación tributaria de los contribuyentes a los que se refiere el acuerdo. c) Aceptación del contribuyente del contenido del acuerdo. d) Descripción de las operaciones a las que se refiere el acuerdo. e) Indicación de los antecedentes o circunstancias esenciales que se tuvieron en cuenta en el acuerdo (“asunciones críticas”) y que de modificarse pondrían fin al mismo. f) Indicación del precio, valor o rentabilidad normal de mercado aceptada en el acuerdo, la metodología de precios de transferencia, indicador financiero, entre otros. g) Períodos a los que será aplicable el acuerdo y fecha de entrada en vigor de este. h) Constancia de la autorización, por parte del contribuyente al Servicio de Impuestos Internos, para la publicación de los criterios, razones económicas, financieras, comerciales, entre otras, y métodos en virtud de los cuales se suscribió el acuerdo, en caso de ser procedente. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/acuerdos_ant_pt/001_310_8224.htm | ¿Cuál es el contenido del acta de acuerdo? |
001.002.6690.004 | 21/09/2022 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto de primera categoría Contabilidad Simplificada Régimen Simplificado 14 ter | a) Al ingresar al régimen simplificado. En el caso de contribuyentes del régimen general de la Primera Categoría obligados a determinar su renta efectiva en base a contabilidad completa y a llevar registro FUT, que cumpliendo con los requisitos, opten por ingresar al régimen establecido en la letra A), del artículo 14 ter de la LIR, deberán entender retiradas, remesadas o distribuidas, al término del ejercicio anterior a aquél en que ingresan al régimen de la letra A), del artículo 14 ter de la LIR, para su afectación como rentas de dicho ejercicio con el IGC o IA, según corresponda, la renta o cantidad mayor entre las indicadas en las letras a.1) o a.2) que se desarrollan en el Capítulo I, letra K, de la Circular 69 de 2014. b) Al salir del régimen simplificado, sea voluntaria u obligatoriamente. Los contribuyentes referidos en las letras I) y J) del Capítulo I, de la Circular 69 de 2014, que opten voluntariamente por dejar el régimen de tributación simplificada, o bien, dejen de cumplir los requisitos para permanecer en él, quedarán a contar del 1° de enero del año siguiente a aquél en que den aviso de cambio voluntario u obligatorio, según corresponda, sujetos a todas las normas comunes de la LIR. Cabe tener presente que el régimen establecido en la letra A, del artículo 14 ter de la LIR, estuvo vigente hasta el 31.12.2019. En consecuencia, a partir del 01 de enero de 2020, deberá estarse a lo dispuesto en el nuevo artículo N° 14, letra D, establecido por la Ley N° 21.210, publicada en el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020, la que incorporó al sistema tributario un nuevo Régimen Pro Pyme, con el objeto incentivar la inversión, capital de trabajo y liquidez de las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes), junto con dotarlas de un régimen simplificado de tributación. Puede obtener mayor información relativa al tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Circular N° 05, del 2009, concordada con nuevas instrucciones contenidas en el menú Circulares 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_6690.htm | ¿Cuáles son las situaciones especiales que deben considerarse al ingresar al régimen simplificado del Art 14 ter o al salir de éste? |
001.002.7338.004 | 22/03/2022 | Renta Información Declaración de Renta AT 2019 Créditos y beneficios Tributarios Crédito Educacional | a) Antes de presentar la declaración de renta. b) Si ya presentó la declaración de renta y olvidó hacer la cesión del beneficio, lo puede hacer hasta la fecha que se determine, en que puede reemplazar la Declaración de Renta (F22) en el mes de abril. Si producto de la cesión, usted deja de tener derecho al beneficio completo o parte de éste, debe volver a presentar su Declaración de Renta, dentro de la fecha que se puede reemplazar, de lo contrario, su declaración resultará objetada. El plazo para reemplazar, rige solamente para las Declaraciones de Renta sin pago. Puede obtener mayor información sobre el tema, en el sitio web del SII, sección Servicio Online, Declaración de Renta, menú la Declaración jurada simple de cesión de beneficio de crédito por gastos de educación, art.55ter. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7338.htm | ¿Hasta cuando puedo ceder el beneficio por crédito educacional? |
001.004.0315.008 | 10/08/2023 | Bienes Raíces Declaración sobre enajenación de bienes raíces Aspectos legales | a) Artículo 2 de la Ley N° 17.990 "Los notarios y los Conservadores de Bienes Raíces estarán obligados a proporcionar al Servicio de Impuestos Internos la información que éste les exija respecto de las transferencias de bienes raíces en la forma, plazo y condiciones que el Director Nacional de dicho organismo determine. El incumplimiento de esta obligación será sancionado según lo previsto en el N° 1 del artículo 97 del Código Tributario". b) Artículo 76 del Código Tributario "Los notarios titulares, suplentes o interinos comunicarán al SII todos los contratos otorgados ante ellos, referidos a transferencias de bienes, hipotecas y otros asuntos que sean susceptibles de revelar la renta de cada contribuyente. Todos los funcionarios encargados de registros públicos comunicarán, igualmente, al Servicio de Impuestos Internos los contratos que les sean presentados para su inscripción. Dichas comunicaciones serán enviadas, a más tardar, el 1 de marzo de cada año y en ellas se relacionarán los contratos otorgados o inscritos durante el año anterior". c) Ley N° 17.235 sobre Impuesto Territorial "Los roles definitivos de los avalúos de los bienes raíces del país deberán ser mantenidos al día por el Servicio de Impuestos Internos, utilizando, entre otras fuentes: 1.- La información que emane de las escrituras públicas de transferencias y de las inscripciones que practiquen en los registros de los Conservadores de Bienes Raíces. Para estos efectos, las notarías y los Conservadores de Bienes Raíces deberán proporcionar al Servicio de Impuestos Internos la información que se les solicite, en la forma y plazo que éste determine". d) Resolución Ex. SII N° 7, de 17.01.2020 “Establece obligación de comunicar electrónicamente información sobre enajenaciones de inmuebles por notarías y conservadores de bienes raíces, al Servicio De Impuestos Internos.” e) Circular N° 7, de 17.01.2020 “Actualiza instrucciones para la aplicación “F2890 EN LÍNEA”, sobre declaración de enajenación e inscripción de bienes raíces y procedimiento de traspaso de información de Notarios y Conservadores de Bienes Raíces al Servicio de Impuestos Internos. Deroga Circulares N°41, de 1998, N°10 de 2004, N°39 de 2007 y N°57 de 2008.” | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_0315.htm | ¿Cuáles son los aspectos legales contemplados en la Declaración sobre Enajenación e Inscripción de Bienes Raíces? |
001.030.7224.002 | 08/08/2022 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Antecedentes para confeccionar la declaración Anticipos y retenciones por cambio de sujeto de IVA | a) Brechas de cumplimiento relacionadas con obligaciones del IVA: Omisión de declaraciones de Formularios 29 (F29), habiendo emitido documentos tributarios electrónicos (DTE) con IVA Débito Fiscal; Subdeclaración de débitos fiscales en sus F29, habiendo emitido DTE con IVA débito fiscal por montos superiores a los declarados; Sobre-declaración de IVA créditos fiscales en sus F29, en relación a los DTE respectivos que tenga derecho a la utilización del IVA Crédito Fiscal. b) Otras brechas de cumplimiento tributario. Falta de pago de giros emitidos por postergación de IVA en la cantidad de períodos tributarios señalados en el artículo 64 de la Ley del IVA; Falta de pago de giros por declaraciones fuera de plazo de IVA, en cobranza de Tesorería, giros con convenio de pago caduco o de deudas declaradas incobrables; Domicilio inexistente, no ubicado y/o inconcurrente a notificaciones de requerimiento de antecedentes en el marco de una auditoría, o en un proceso de recopilación de antecedentes; Falta de declaración del impuesto anual a la renta que implique la omisión de los ingresos facturados o sin facturar, en la cantidad de períodos tributarios señalados en el artículo 64 de la Ley del IVA. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Normativa y legislación, donde encontrará la Resolución N° 57, de 2022 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_7224.htm | ¿Quiénes están incorporados en la nómina de contribuyentes sujetos a retención? |
001.112.3247.007 | 04/08/2023 | Peticiones Administrativas y otras Solicitudes Peticiones Administrativas ¿Cuáles son los tipos de solicitudes que se pueden hacer? Máquinas expendedoras de productos | a) Contar con Inicio de Actividades como contribuyente de primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado (IVA). b) No haber sido denunciado o condenado en virtud de los N°s 4, 8, 9, 10, 20, 21, 22, 23 ó 24 del artículo 97° del Código Tributario, dentro de los últimos 24 meses, contados hacia atrás desde la fecha de solicitud de la exención. c) Presentar copia de la resolución que autoriza al modelo de máquina, previamente autorizado por la Dirección Nacional del SII. d) Acreditar el dominio de las máquinas mediante la factura de adquisición o la tenencia legítima mediante un acto o contrato que justifique su posesión. En el caso de los fabricantes, cuando exploten dichas máquinas deberán respaldar su tenencia mediante la emisión de una guía de despacho que individualice el detalle de las máquinas, sus precios unitarios y el destino o lugar de explotación. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/petic_adm_otras_solic/001_112_3247.htm | ¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir el contribuyente explotador de una máquina expendedora para obtener la autorización de exención de emisión de documentos, por parte de la Dirección Regional? |
001.003.6531.003 | 26/05/2023 | Factura Electrónica Conozca sobre Factura Electrónica Aspectos Generales Definiciones Factura de Compra Electrónica | a) Contener en forma obligatoria el número del RUT del vendedor o prestador de servicios (receptor del documento) y el número de la Guía o Guías de Despacho emitidas, si corresponde.
b) En caso que el emisor electrónico sea un agente retenedor autorizado, deberá completar el documento de acuerdo con la Guía de Ayuda Emisión Factura de Compra Electrónica, que se encuentra en la página web del SII, sección ayuda, menú "Selecciona un trámite para resolver tus dudas", opción Documentos Tributarios, Facturación gratuito del SII, ayudas, Más información, Guías de ayuda, Guías de ayuda al sistema de Facturación Electrónica SII, emitir documentos tributarios electrónicos, Factura electrónica, ¿Cómo emitir una factura de compra electrónica?. De acuerdo con dicho instructivo, deberá indicar el código para el tipo de producto que corresponde a la transacción, el código de retención, la cantidad de unidades transadas, la(s) unidad(es) de medida, la tasa de retención, el monto de IVA retenido, el monto no retenido y comisiones, si corresponde.
c) En caso que el emisor electrónico efectúe operaciones gravadas, con vendedores o prestadores de servicios que no tengan documentación tributaria y las retenciones se realicen amparadas en la Resolución Exenta N° 1.496, de 1976, se deberá especificar el código de retención establecido en el formato del Documento Tributario Electrónico para retención total e indicar el monto de IVA retenido. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_6531.htm | ¿Cuáles son los requisitos para el llenado de una Factura de compra electrónica? |
001.030.5293.010 | 07/07/2023 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Formulario 29 de IVA Llenado de líneas Créditos y compras | a) Contrato de leasing sin opción de compra: En tal caso y en la medida que el arrendamiento guarde relación directa con la actividad del contribuyente que genera IVA será un gasto necesario y, por lo tanto, deberá declararse el Crédito Fiscal, en la línea 28. b) Contrato de leasing con opción de compra del activo fijo: En tal caso y en la medida que el arrendamiento con opción de compra guarde relación directa con la actividad del contribuyente que genera IVA, será un gasto necesario o costo del activo al momento de ejercitar la opción de compra, y por lo tanto, podrá declararse el Crédito Fiscal en la línea 28 mientras el arrendamiento es gasto necesario, y en la línea 31, códigos 524 y 525, en el período que pasa a ser costo por ejercitar opción de compra. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, menú Impuestos mensuales, Declaración mensual (F29), opción Ayudas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_5293.htm | ¿En qué línea del Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo se declara el Crédito Fiscal, proveniente de facturas por activos en leasing? |
001.105.1025.008 | 22/12/2021 | RUT e Inicio de actividades Inicio de actividades Iniciar Actividades Contribuyentes extranjeros | a) Cédula de Identidad de Extranjero obtenida en Chile. b) Visa de residencia que le permita iniciar negocios o labores en el país, susceptibles de producir rentas de Primera o Segunda Categoría de la Ley de la Renta. c) Haber sido incorporado en las bases de datos del SII. d) Contar con clave tributaria. Una vez obtenida la clave tributaria podrá Iniciar Actividades de segunda y primera categoría vía Internet. Quedan excluidos de realizar el inicio de acticvidades por internet, los contribuyentes que desarrollen su actividad económica en un lugar geográfico sin cobertura de datos móviles o fijos, o sin acceso a energía eléctrica , o en un lugar decretado como zona de catástrofe conforme a la legislación vigente, pudiendo realizarlo en Oficinas de SII correspondiente a su domicilio. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Ayuda , menú "¿Cómo se hace..?.", opción Inicio actividades de personas naturales y jurídicas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/rut_inicio_actividades/001_105_1025.htm | ¿Qué requisito debe cumplir un extranjero residente en Chile para dar aviso de Inicio de Actividades? |
001.002.2256.003 | 04/09/2023 | Renta Gastos tributarios Gastos aceptados | a) Deben corresponder a gastos pagados o adeudados. b) Deben estar respaldados o justificados con la documentación legal correspondiente. c) Deben corresponder al período. d) Gastos necesarios para generar la renta. e) Deben ser del giro de la empresa. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Normativa y legislación, opción Ley sobre Impuesto a la Renta, específicamente en el Artículo 31. Adicionalmente, puede consultar este tema en Circular N° 53, de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2256.htm | ¿Cuáles son los requisitos para que los gastos sean aceptados tributariamente en una empresa que declara en base a renta efectiva? |
001.012.1184.013 | 18/05/2023 | Documentos tributarios Nota de crédito y débito Contabilización y registro | a) En el antiguo Formulario 29 de Declaración y Pago Simultáneo Mensual, vigente hasta el período tributario de agosto de 2004, el Débito Fiscal negativo determinado se deberá declarar como Crédito Fiscal y, además, comunicar la ocurrencia de tal hecho por escrito al SII. b) En el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo, que comenzó a regir a partir del 1 de octubre de 2004 y utilizable desde el período tributario de septiembre de 2004, basta con registrarlas en la línea 13, prevista para las Notas de Crédito emitidas. Si a consecuencia del procedimiento anterior, resultara eventualmente un Débito Fiscal negativo para el caso de un contribuyente que declara por papel el nuevo Formulario 29, es indiferente que registre los valores negativos en los códigos [538] y [537], ya sea entre paréntesis o con signo negativo, entendiendo que el SII siempre digitará los valores negativos con signo negativo. Si se declara por Internet a través de la Oficina Virtual del SII, la aplicación automáticamente expresará los valores negativos con signo negativo. Si la diferencia ente las líneas 23 y 49 resulta negativa, el resultado se registra como valor absoluto en el código [77], línea 50. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, Sección Servicios online, Impuestos Mensuales, Ayudas, Declaración Mensual F29, Más Información, Instrucciones para llenar el Formulario 29 (reemplaza Suplemento Tributario F29). | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_1184.htm | ¿Qué se debe hacer cuando las Notas de Crédito emitidas por una empresa son mayores que el monto de los Débitos Fiscales del período? |
001.018.0424.006 | 03/08/2022 | Beneficio en la adquisición de viviendas acogidas al DFL N°2 ¿En qué consiste el beneficio? | a) En el caso de la adquisición del bien raíz mediante un contrato de compraventa, el beneficio, regirá desde el mes en que se celebre el contrato que dé origen a la obligación con garantía hipotecaria; b) Tratándose de la construcción, la fecha del contrato de mutuo para realizarla con garantía hipotecaria, determina el tope máximo expresado en UTM por cada mes en que se pague una cuota. Sin embargo, el derecho a efectuar la deducción por las cantidades pagadas, procederá desde que se cumplan los demás requisitos del artículo 1º de la ley, como ser, que se encuentre terminada y debidamente aprobada por la Municipalidad la recepción final de la vivienda acogida a las normas del DFL Nº 2, de 1959; c) En las cooperativas de vivienda, la fecha en que se contrae la obligación hipotecaria para construir los inmuebles, fijará el tope máximo expresado en UTM que corresponda, respecto de las cooperados que tengan esta calidad a la fecha en que la cooperativa contrajo dicha obligación; pero el derecho a la deducción de los pagos efectuados por cada socio de la base imponible de sus impuestos personales, solo procederá desde la fecha en que dicho socio adquiera el bien raíz, acogido a las normas del DFL Nº 2, de 1959, es decir, se haya perfeccionado legalmente la adjudicación o la compraventa respectiva, según corresponda. Ello por cuanto la ley supone como requisito básico para la procedencia del beneficio, que se adquiera una vivienda y no meros derechos sobre ella; y d) En el caso de los contribuyentes amparados por la ley Nº 19.281, tanto la determinación del monto máximo del beneficio, como la aplicación de éste, procederá desde la fecha de la suscripción del contrato de arrendamiento con promesa de compraventa de la vivienda DFL Nº 2, nueva, respecto de los aportes que efectúen, excluidos los subsidios que se hubiesen pagado. Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, menú Ayuda, Aprenda Sobre, Contribuyentes, Actividades sujetas a regímenes especiales y franquicias, opción Beneficio Tributario DFL 2. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_018_0424.htm | ¿Cuál es la fecha que determina el monto del beneficio tributario de los Dividendos Hipotecarios en la adquisición de viviendas acogidas al DFL-2 con créditos hipotecarios? |
001.030.6634.003 | 22/12/2022 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Postergar pago del IVA | a) La postergación en el pago del impuesto, no es aplicable al impuesto pagado en las importaciones, toda vez que la obligación de pago para estas operaciones se encuentra establecida en el inciso sexto del artículo 64, y el beneficio en análisis sólo favorece a las operaciones cuya obligación de pago se encuentra regulada en el inciso primero del Art. 64, del D.L. N° 825 y en el Art. 1°, del Decreto N° 1.001, de 2006, del Ministerio de Hacienda.
b) Tampoco es aplicable la postergación del pago del impuesto a ninguno de los otros impuestos contenidos en el D. L. N° 825, de 1974, así como tampoco a ningún otro impuesto cuya declaración se efectúe mediante el formulario 29. Ello en atención a que la norma contenida en el nuevo inciso tercero, del Art. 64°, circunscribe el beneficio de postergación sólo al IVA.
Puede obtener mayor información relativa al tema, en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, donde encuentra la Circular 25, de 2020 y la Resolución N° 110 de 2014. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_6634.htm | ¿En qué situaciones no es aplicable la postergación del pago del IVA? |
001.030.4485.008 | 18/08/2023 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Plazos de declaración de IVA | a) Los contribuyentes de Primera Categoría de la Ley de la Renta que operen como facturadores electrónicos. b) Los contribuyentes de Segunda Categoría de la Ley de la Renta que emitan Boletas de Honorarios Electrónicas. c) En ambos casos, declarar y pagar el F29 vía Internet, en www.sii.cl. Los requisitos a) y b) no serán exigibles a los contribuyentes que, en razón de las actividades económicas que desarrollan, no se encuentren obligados a emitir documentación tributaria. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, menú Factura electrónica, opción Sistema de facturación gratuito del SII. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_4485.htm | ¿Quiénes pueden acceder al beneficio de la declaración y pago del Formulario 29 de IVA hasta el día 20 de cada mes? |
001.002.6141.005 | 21/11/2022 | Renta Créditos y beneficios tributarios Créditos tributarios Inversiones en Investigación y Desarrollo | a) Los de la Primera Categoría que declaren en dicha categoría la renta efectiva determinada mediante una contabilidad completa, ya sea, conforme a las normas de los artículos 14 bis ó 20 de la Ley de la Renta, aún cuando estos últimos se acojan a la exención establecida en el artículo 14 quáter de la referida ley. (b) Se excluyen del citado beneficio tributario los contribuyentes de la Primera Categoría que declaren sus rentas efectivas y no lo hagan mediante contabilidad completa o se encuentren acogidos a un régimen de renta presunta. La Ley N° 20.780, deroga el régimen especial de tributación establecido en el artículo 14 bis de la LIR, y la exención del IDPC establecida en el artículo 40 N° 7 de la misma ley, en concordancia con el artículo 14 quáter de la LIR. No obstante ello, las disposiciones transitorias establecen que aquellos contribuyentes que al 31 de diciembre de 2014 se encuentren acogidos a alguno de estos regímenes, podrán mantenerse en él hasta el 31 de diciembre de 2016, en tanto cumplan los requisitos para tal efecto. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Circular N° 61 de 2008, Resolución Exenta N°17 de 2013 y Circular N°19 de 2013. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_6141.htm | ¿Qué contribuyentes tienen derecho al crédito por inversiones en investigación y desarrollo? |
001.030.1791.011 | 11/08/2022 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración del formulario 50 Declaración de impuestos en el formulario 50 Antecedentes para confeccionar la declaración del formulario 50 | a) Los empleados y/u obreros chilenos o extranjeros de nacionalidad distinta de la representación en que prestan sus servicios, que trabajen en las representaciones diplomáticas, consulares u oficiales de naciones extranjeras, señalados en el inciso primero del artículo único, contenido en el Decreto Supremo de Hacienda Nº 268, del 17 de marzo de 1976. b) Todos aquellos trabajadores dependientes cuyos empleadores, habilitados o pagadores, ya sea por una norma legal expresa o por cualquier otra circunstancia, se encuentran liberados de retener el Impuesto Único de Segunda Categoría, como por ejemplo, el caso de aquellos trabajadores dependientes nacionales o extranjeros con domicilio o residencia en Chile, a cuyo empleador, por encontrarse radicado en el extranjero, no le es posible efectuar la retención del impuesto que afecta a su trabajador, recayendo la obligación de calcular, declarar y pagar el citado impuesto al propio trabajador, según lo señalado en la Circular N° 63, de 1976. Los contribuyentes individualizados en las letras anteriores deberán declarar y pagar directamente el Impuesto Único de Segunda Categoría dentro de los 15 primeros días del mes siguiente al de la recepción de las remuneraciones, de acuerdo con lo establecido en el número 4 del artículo 69 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, menú Impuestos mensuales, Declaración mensual (F50), opción Ayudas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_1791.htm | ¿En qué línea del Formulario 50 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo debe ser informado el Impuesto Único de Segunda Categoría en los casos que éste sea determinado por el propio trabajador dependiente sobre sus remuneraciones? |
001.002.1626.011 | 03/08/2023 | Renta Ingresos tributarios Ingresos renta | a) Pactadas en convenio colectivo: no constituyen Renta. b) Pactadas en contrato de trabajo individual: constituye Renta para el trabajador la parte de esta indemnización que exceda el promedio de lo ganado en los últimos 24 meses, de acuerdo al mecanismo que define la normativa legal. c) Voluntarias: constituye Renta para el trabajador la parte de esta indemnización que exceda el promedio de lo ganado en los últimos 24 meses, según el mecanismo definido por la ley para estos fines. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Circulares, opciones Circular N° 29, de 1991, y Circular N° 10, de 1999. Adicionalmente puede consultar esta materia en los Oficio N° 233, de 1999, y Oficio N° 684, de 1999. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1626.htm | ¿Cuáles son los efectos tributarios de una indemnización por años de servicio mayor a la legal? |
001.002.4275.006 | 29/03/2023 | Renta Rentas de segunda categoría, sueldos y honorarios Contribuyentes extranjeros | a) Por los primeros seis meses de permanencia en el país, tributan con el Impuesto Adicional con tasa del 20%, en calidad de Impuesto Único a la Renta, conforme a lo dispuesto por el inciso segundo del Artículo 60 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Dicho tributo debe ser retenido por la empresa pagadora de la renta, si ésta está radicada en el país, y declararse y pagarse hasta los doce primeros días del mes siguiente al de su retención, mediante el Formulario 50 de impuestos. Si las rentas son pagadas desde el extranjero, por no tener residencia ni domicilio en Chile la empresa pagadora, el propio beneficiario de ellas debe dar cumplimiento a la obligación tributaria señalada precedentemente, en los términos indicados. A partir del séptimo mes de permanencia, si tienen la calidad de empleados, tributan sólo con el Impuesto Único de Segunda Categoría establecido en el Artículo 43 Nº 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Si tienen la calidad de profesionales o desarrollan una ocupación lucrativa, tributan con el Impuesto Global Complementario contenido en el Artículo 52 y siguientes de la Ley señalada, estando obligado el pagador de la renta a efectuar una retención de impuesto con la tasa vigente para el año comercial respectivo, si se tratan de aquellas personas a que se refiere el Artículo 74 N° 2 de la Ley antes mencionada. b) Ahora bien, si las personas extranjeras acreditan fehacientemente que constituyeron domicilio en Chile desde el primer día de ingreso al país, deben ser calificadas como domiciliadas en Chile, y bajo esta circunstancia por las rentas que perciban, tributan con el Impuesto Único de Segunda Categoría establecido en el Artículo 43 Nº 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, si es que ingresan al país en calidad de empleados de una empresa con un contrato de trabajo. En caso contrario, si ingresan en calidad de profesionales o desarrollan una ocupación lucrativa, se afectan con el Impuesto Global Complementario contenido en el Artículo 52 y siguientes de la Ley señalada precedentemente. Cabe destacar que deben ser considerados como antecedentes indicativos que un extranjero constituye domicilio en Chile desde su ingreso, el hecho que se mudó al país con toda su familia y demuestra que ingresó a Chile con su esposa e hijos, que arrienda o compró una casa habitación en el país, que sus hijos estudian en colegios del país y que además se vino a Chile en razón de un contrato de trabajo. Si se acreditan estas circunstancias fehacientemente la persona extranjera se considera domiciliada en el país y le afecta la tributación señalada en la letra b). En caso contrario, se considera no domiciliado en el país y se afecta con la imposición indicada en la letra a) precedente. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, opción Ley sobre Impuesto a la Renta, específicamente el Artículo 60, inciso 2, y los Artículos 74 Nº 4 y 79. Adicionalmente puede consultar esta materia en Oficio N° 179, de 2005. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_4275.htm | ¿Cuál es el Impuesto a la Renta que se debe aplicar a un extranjero que llega al país a trabajar en actividades científicas, culturales o deportivas? |
001.170.0394.006 | 20/01/2023 | Tasación fiscal de vehículos Consulta tasación de vehículos Cómo verificar la tasación de un vehículo Del año en curso | a) Por su código y año de fabricación: El comprobante de su permiso de circulación, generalmente, contiene una sección “Código SII”, que se compone de dos letras y siete dígitos. Ej.: CB0110001, Además debe ingresar el año de fabricación. b) Por las características: Se debe seleccionar una categoría e ingresar los campos correspondientes tipo de vehículo, marca, modelo, versión y año de fabricación (Todos los campos son opcionales). Puede usted obtener mayor información en el sitio web del SII, sección Servicios online, menú Tasación fiscal de vehículos, opción Consulta tasación de vehículos. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/tasac_fiscal_vehiculos/001_170_0394.htm | ¿Qué sistema de búsqueda puede utilizarse para encontrar la tasación de un vehículo? |
001.013.6739.002 | 18/10/2022 | Término de giro Facultad de citar, liquidar y girar los impuestos correspondientes al término de giro | a) Que el Servicio cuente con antecedentes de los que se desprenda la existencia de un término de giro o cese de actividades, respecto del cual no se ha dado el aviso respectivo. Por ejemplo, en los siguientes casos se hace especialmente procedente el ejercicio de esta facultad:El incumplimiento de la obligación de presentar declaraciones impositivas, sean estas mensuales o anuales, por un lapso de dieciocho meses seguidos, en el caso de las declaraciones mensuales, o dos años tributarios consecutivos, en el caso de las anuales. El incumplimiento de la obligación de presentar al Servicio otras declaraciones obligatorias, por un lapso de dieciocho meses seguidos, en el caso de las declaraciones mensuales, o dos años tributarios consecutivos, en el caso de las anuales, correspondiendo éstas, por ejemplo, a todas aquellas declaraciones juradas que guardan relación con el desarrollo del giro del contribuyente que deban presentarse periódicamente. La presentación de las indicadas declaraciones sin considerar ninguna renta, operaciones afectas, exentas o no gravadas con impuestos, durante un período de dieciocho meses seguidos, en el caso de las declaraciones mensuales, o dos años tributarios consecutivos, en el caso de las anuales. Esto se refiere, por ejemplo, al caso en que no obstante haberse presentado estas declaraciones, en ellas no se incluyen rentas u operaciones gravadas o afectas (declaraciones sin movimiento). b) Que el término de giro o cese de actividades corresponda a una persona, entidad o agrupación sin personalidad jurídica. Debe hacerse presente que el numeral séptimo del artículo 8° del Código Tributario entiende por “persona”, las personas naturales o jurídicas y los representantes. Por su parte, del tenor del inciso sexto del artículo 69 del Código Tributario se desprende el sentido y alcance de las expresiones “persona, entidad o agrupación sin personalidad jurídica”, las que se refieren, en consecuencia, a una “empresa, comunidad, patrimonio de afectación o sociedad”, comprendiéndose dentro del concepto de “empresa” tanto aquellas pluripersonales cómo las unipersonales. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, Menú Normativa y legislación, opción Circular N° 58, de 2015, concordada con la Circular N° 30 de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_013_6739.htm | ¿En qué circunstancias será posible el ejercicio de esta facultad por parte del SII? |
001.030.0705.010 | 24/10/2022 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Antecedentes para confeccionar la declaración Impuesto al Valor Agregado Crédito fiscal | a) Que el comprador sea una persona que desarrolle actividades afectas al Impuesto al Valor Agregado (IVA). b) Que el Crédito Fiscal IVA de la compra esté relacionado directamente con el giro o la actividad del comprador. Bajo estas condiciones, la compra será de activos fijos o inmovilizados (camioneta). c) Debe respaldar el Crédito Fiscal IVA con la factura original de proveedores. Este documento debe estar registrado en el Registro de Compras y Ventas de la empresa. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, opción Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, entre otros, los siguientes artículos 8, letra m), 23, 24 y 25. Adicionalmente, puede consultar la Circular N° 42 de 2015 y la Circular N°5 de 2018. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_0705.htm | ¿El comprador de una camioneta usada, que se facturó con IVA, puede utilizar el Crédito Fiscal consignado en dicho documento? |
001.002.1721.005 | 05/06/2023 | Renta Gastos tributarios Gastos aceptados | a) Que provengan de deudas relacionadas con las gestiones comerciales de la empresa o negocio de cuya renta se trata; b) Que sean realmente incobrables. En otros términos, la insolvencia debe ser probada o evidente, acreditada en forma absolutamente fehaciente y corresponder a causas fundamentadas, tales como quiebras, fallecimientos sin haber dejado bienes, rebajas en virtud de convenios judiciales, etc., después de abandonada toda posibilidad de cobro ante el fracaso de las gestiones conocidas y de rigor usadas en el comercio, tendientes a la recuperación de las deudas. En consecuencia, no podrán aceptarse castigos de deudores cuyo cobro sea dudoso, como tampoco el de aquellos con quienes el comerciante sigue manteniendo relaciones comerciales; c) Que su castigo haya sido contabilizado durante el año a que se refiere el impuesto; y, d) Que previamente y en su oportunidad haya quedado constancia en los libros de las operaciones que dieron origen a tales deudas y que el sistema contable en uso permita el control y verificación de las cuentas respectivas, de tal modo que si se produce posteriormente el pago de estos créditos castigados, aparezca dicha suma como utilidad o incorporada a la renta líquida imponible. Además, es necesario tener presente el interés del contribuyente para obtener la recuperación de la deuda, ya sea por vías legales (demandas judiciales) o extralegales (aceptación de nuevos documentos). Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Legislación tributaria y convenios internacionales, Legislación tributaria básica, opción Ley sobre impuesto a la Renta, específicamente en el artículo 31, inciso 2, y artículo 31, N° 4. Adicionalmente esta materia puede ser consultada en la Circular N° 24, de 2008. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1721.htm | ¿Cómo se puede acreditar un crédito incobrable en el extranjero para ser deducido como gasto? |
001.250.7872.002 | 11/04/2023 | Activos digitales Criptomonedas | a) Rentas del artículo 17, N° 8 letra m) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que tributan sólo con Impuesto Global Complementario o Adicional, en base percibida, cuando son obtenidas por personas naturales, y no se originan en bienes asignados a su empresa individual. b) Rentas del artículo 20, N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta que se afectan con los impuestos generales de dicha ley, esto es, Impuesto de Primera Categoría e Impuesto Global Complementario o Adicional, pudiendo deducir como crédito contra el Impuesto Global Complementario el Impuesto de Primera Categoría pagado, cuando son obtenidas por personas jurídicas y empresarios individuales que tengan asignados estos bienes en su empresa individual. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/criptomonedas/001_250_7872.htm | ¿Debo declarar y pagar impuestos si obtengo rentas por el mayor valor provenientes de la compra y venta de criptomonedas? |
001.002.3966.005 | 17/02/2021 | Renta Ingresos tributarios Ingresos no renta | a) Si el extranjero tiene menos de tres años de domicilio o residencia en el país, no tiene que tributar por la enajenación del bien, en conformidad con el Artículo 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. b) Si tiene más de tres años de domicilio o residencia en el país, cabe precisar que las rentas que obtengan los contribuyentes producto de la enajenación de bienes raíces situados en el extranjero o de derechos o cuotas respecto de tales bienes poseídos en comunidad, no se rigen por lo dispuesto en el N° 8, del artículo 17 de la Ley de Impuesto a la Renta, conforme a lo señalado en el inciso 1°, del artículo 41 B de dicho cuerpo legal, vigente a partir del 1° de enero de 2017, debiendo gravarse el mayor valor obtenido con el Impuesto de Primera Categoría e Impuesto Global Complementario, por tratarse de rentas clasificadas en el N° 5, del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Normativa y legislación, menú Circulares, opción Circular N° 13 de 2014 y Circular N° 44 de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3966.htm | ¿Se debe declarar el ingreso recibido por la enajenación de un bien raíz en el extranjero, por una persona extranjera residente en Chile? |
001.002.3934.009 | 25/02/2021 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto global complementario | a) Si la sociedad lleva contabilidad completa, los socios tributan conforme artículo 14° Ley de la Renta, vigente en el año tributario correspondiente, y de acuerdo a los regímenes de tributación que considera, sobre los cuales se instruyen en las Circulares N°s 10, 66, 67, 68, 69, todas del 2015, y N°s 62 y 73, de 2020. b) Si la sociedad lleva contabilidad simplificada o determina renta presunta, los socios incluyen en la base de su impuesto personal la participación que les corresponde conforme a su participación social. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, opción Legislación tributaria básica, Ley sobre Impuesto a la Renta, específicamente en el Artículo 14. Además menú Normativa y Legislación, opción Circulares. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3934.htm | ¿Cómo tributan los socios de una Sociedad de Hecho sujeta al Impuesto de Primera Categoría? |
001.002.6445.004 | 02/03/2021 | Renta Gastos tributarios Gastos rechazados Tributación Gastos Rechazados desde el Año Tributario 2014 | a) Sociedades anónimas abiertas o cerradas y las sociedades por acciones.
b) Contribuyentes del N° 1, del artículo 58 de la Ley de la Renta.
c) Sociedades de personas, empresas individuales de responsabilidad limitada y sociedades en comandita por acciones.
d) Empresas individuales, y
e) Comunidades y sociedades de hecho. Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, opción Circulares, Circular N° 45 de 2013, Circular N° 71, de 2015, modificada por la Circular 39 de 2016 y Circular N° 53 de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_6445.htm | ¿Qué contribuyentes se afectan con la tributación del artículo 21 de la Ley de la Renta, a contar del año tributario 2014? |
001.002.0840.009 | 23/03/2023 | Renta Créditos y beneficios tributarios Créditos tributarios PPM | a) Solicitarla a través de la devolución de Impuesto a la Renta correspondiente a los movimientos del ejercicio comercial donde se produjo la duplicidad, utilizando para ello el Formulario 22 de Renta. b) Solicitarlos como una petición de tipo administrativa, según lo dispuesto en el artículo 126 del Código Tributario, para lo cual se deben reunir los antecedentes que sirven de base a la petición, y presentar el Formulario 2117 de Solicitudes, en la Dirección Regional del SII correspondiente al domicilio del contribuyente, el cual se encuentra disponible en el sitio web del SII, sección Formularios. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_0840.htm | ¿Qué trámites hay que realizar para recuperar los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) cuando se ha duplicado su pago? |
001.320.8311.002 | 31/05/2023 | IVA a los Servicios Profesionales Exención de IVA a las sociedades de profesionales | a) Solo podrán acceder las sociedades de personas, de responsabilidad limitada o colectivas civiles. Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, sección Normativa y legistación, Resoluciones, opción Resolución N°115 de 2022., modificada por Resolución N° 63, de 2023. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva_servicios_profesionales/001_320_8311.htm | ¿Qué requisitos deben cumplir las sociedades de profesionales que iniciaron actividades en la primera categoría, habiendo emitido boletas de honorarios en vez facturas exentas, y aquellas de segunda categoría que no hubiesen ejercido la opción para tributar en primera categoría, para quedar calificadas tributariamente como sociedades de profesionales? |
001.030.1705.004 | 11/08/2022 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Antecedentes para confeccionar la declaración Anticipos y retenciones por cambio de sujeto de IVA | a) de cargo del vendedor al adquirente o; b) en el caso del anticipo del IVA, al vendedor retenedor, impuestos que son de cargo del vendedor retenido. Dicho procedimiento en los casos que opere el Cambio de Sujeto del impuesto en los términos referido en la letra a), contempla, en términos generales, que el comprador emita una Factura de Compra reteniendo total o parcialmente este impuesto, según los términos dispuestos en la resolución aplicable a la figura de Cambio de Sujeto de la situación particular. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_1705.htm | ¿Cuál es es procedimiento para la retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los Cambios de Sujeto? |
001.110.8164.002 | 23/11/2022 | Actualización de información Tipos de modificaciones Declarar activos (empresario individual) | a)- Si al realizar su inicio de actividades registra un capital total igual o superior a 1.000 UF, deberá declarar todos los activos que conforman dicho capital (incluidos activos relevantes y otros activos), junto con su respectiva valoración. b)- Si al efectuar su inicio de actividades registra un capital total inferior a 1.000 UF, deberá declarar únicamente los activos relevantes que conforman dicho capital, junto con su respectiva valoración. Para estos efectos, son activos relevantes los que individualmente o agrupados en consideración a su naturaleza, asciendan a un 30% del capital total declarado. En ambas situaciones, en caso de modificar su capital deberá actualizar sus activos. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Resoluciones, en Resolución Exenta SII Nº 27, de 2022 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/solic_actualiz_info/001_110_8164.htm | Al declarar, ¿qué activos relevantes se deben informar? |
001.290.7997.003 | 06/12/2022 | Beneficios MYPES Bono Adicional IVA Solicitud | a. Cuando la persona natural a que se refiere el inciso primero del artículo 1 de la Ley Nº 21.354 de 17/06/2021, tenga sexo registral femenino. b. Cuando la titular de una empresa individual de responsabilidad limitada, establecida conforme a las normas de la ley Nº 19.857, tenga sexo registral femenino. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/benef_mypes_072021/001_290_7997.htm | ¿En qué caso el bono Adicional Variable se ve incrementado? |
001.002.1237.007 | 27/07/2023 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto adicional | a. Retención del Impuesto Adicional aplicado a las remesas de utilidades que se efectúen hacia el exterior, con tasa del 35%, otorgándose crédito del Impuesto de Primera Categoría que afectó a las utilidades remesadas. b. Impuesto de Primera Categoría sobre su renta efectiva. c. Impuesto Adicional sobre remesas efectuadas durante el año, con crédito de las retenciones efectuadas conforme a la letra a) indicada precedentemente. d. Impuesto sobre los gastos rechazados, con tasa del 40%, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso tercero del Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. e. En la medida que realice alguna actividad gravada con la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA), de acuerdo a lo dispuesto en los Artículos 2 y 8, deberá presentar mensualmente el Formulario 29 de Declaración y Pago Simultáneo de Impuestos. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Servicios online, menú Impuestos mensuales, que permite declarar los impuestos mensuales correspondientes. Al mismo tiempo, en el menú Renta podrá declarar los impuestos anuales a la Renta. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1237.htm | ¿Cuáles son los impuestos mensuales y anuales que debe declarar una agencia extranjera en Chile? |
001.002.1759.012 | 08/08/2023 | Renta Ingresos tributarios Ingresos no renta | a.- Disposiciones hasta el 31.10.2010 Las Personas Naturales, Sociedades Limitadas y Sociedades Anónimas no deben tributar por el arrendamiento de un DFL-2, de 1959, destinado a la habitación, puesto que los ingresos que produzcan este tipo de bienes raíces son "no constitutivos de renta", independiente del tipo jurídico de la persona que los explota. b.- Disposiciones a contar del 01.11.2010 Las Personas Naturales, no deben tributar por el arrendamiento de un DFL-2, de 1959, destinado a la habitación, puesto que los ingresos que produzcan este tipo de bienes raíces son "no constitutivos de renta", hasta por un máximo de dos viviendas adquiridas nuevas o usadas. c.- Disposiciones a acontar del 01.03.2020 Las viviendas económicas o cuotas de dominio sobre ellas, adquiridas por personas naturales por sucesión por causa de muerte, igualmente se consideran para efectos de computar el límite máximo de dos viviendas económicas susceptibles de acogerse a los beneficios, franquicias y exenciones establecidos en el DFL N° 2. d.- Disposiciones a contar del 01.01.2023 Quedan excluidas de los beneficios, franquicias y exenciones establecidos en el DFL N° 2, todas las viviendas económicas o las cuotas de dominio sobre ellas de propiedad de personas jurídicas de cualquier naturaleza, sin distinción alguna, hayan sido adquiridas nuevas o usadas, por acto entre vivos o por sucesión por causa de muerte e independientemente de su fecha de adquisición. (excepto las corpraciones y fundaciones de crácter benefico, conforme se instruyó en los últimos dos párrafos del apartado 2. de la Circular N° 57 de 2010.). Las personas naturales a las que con anterioridad al 1° de enero de 2023 no les aplicaba el límite máximo de dos viviendas económicas, a partir de dicha fecha solo podrán gozar de los beneficios, franquicias y exenciones establecidos en el DFL N° 2 respecto de las dos viviendas económicas que tengan la data más antigua de adquisición. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Legislación tributaria y Convenios Internacionales, Legislación tributaria básica, opción Ley sobre impuesto a la Renta, específicamente en su Artículo 20, N° 1, letra d). Adicionalmente esta materia puede ser consultada en el Oficio N° 774, de 1995 , en el Artículo 15 del Decreto Con Fuerza Ley Nº 2 sobre Plan Habitacional y en Circular N°57, de 2010, modificada por Circular N° 22, de 2022. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1759.htm | ¿Las Personas naturales, Sociedades Limitadas y Sociedades Anónimas, deben tributar por el arrendamiento de una propiedad acogida al beneficio tributario del DFL-2, de 1959, para la habitación? |
001.012.2996.003 | 02/02/2023 | Documentos tributarios Mérito ejecutivo de la tercera copia de la factura Otorgamiento del recibo de las mercaderías entregadas o servicios prestados Acuse de recibo | a.- El recinto y la fecha de entrega de las mercaderías o de la prestación del servicio. b.- El nombre, RUT y firma de la persona que recibe las mercaderías o el servicio prestado. c.- La leyenda “El acuse de recibo que se declara en este acto, de acuerdo a lo dispuesto en la letra b) del Art. 4° y la letra c) del Art. 5° de la Ley 19.983, acredita que la entrega de mercadería(s) o servicio(s) prestado(s) ha(n) sido recibido(s)”. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Factura Electrónica, opción Normativa Relacionada. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_2996.htm | ¿Qué datos debe consignar el recibo de las mercaderías entregadas o servicios prestados? |
001.310.8216.005 | 22/03/2023 | Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia Antecedentes generales | b) Validación de los métodos de valoración indicados. c) Validación de los comparables utilizados. d) Economía de recursos, medios y tiempo para el Servicio de Impuestos Internos. e) Certidumbre que se otorga a los contribuyentes una vez que han sido aprobados (sobre todo en los acuerdo bilaterales y multilaterales). Por su parte la administración tributaria puede obtener cierto grado de certeza respecto a la recaudación fiscal. f) La inexistencia de ajustes de precios de transferencia durante la vigencia del Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA) ayuda a predecir con mayor seguridad los costos y gastos de las empresas lo que trae como consecuencia rentabilizar de mejor manera sus inversiones. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/acuerdos_ant_pt/001_310_8216.htm | ¿Cuáles son las ventajas de un Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA) para los contribuyentes y el Servicio de Impuestos Internos? |
001.290.7973.003 | 06/12/2022 | Beneficios MYPES Bono Alivio MYPES Solicitud | b) Reúnan UNA de las siguientes condiciones: i. Que hayan obtenido ingresos por ventas y servicios del giro por al menos dos meses, continuos o discontinuos, durante el año calendario 2020 o 2021, o ii. Que hayan tenido contratado, a lo menos, un trabajador durante el año calendario 2020, según la información presentada al Servicio de Impuestos Internos en la Declaración Jurada N° 1.887. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/benef_mypes_072021/001_290_7973.htm | ¿Cuáles son los requisitos para acceder al Bono de Alivio Mypes ? |
001.105.6829.001 | 06/06/2023 | RUT e Inicio de actividades Cédula RUT electrónica (e-RUT) Aplicación para dispositivos móviles | e-RUT APP está disponible en App Store para equipos con iOS 8.0 o superior y en Google Play, para sistema operativo Android 4.2 o superior. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/rut_inicio_actividades/001_105_6829.htm | ¿En qué sistemas operativos está disponible e-RUT APP? |
001.105.6828.001 | 06/06/2023 | RUT e Inicio de actividades Cédula RUT electrónica (e-RUT) Aplicación para dispositivos móviles | e-RUT APP, es una aplicación móvil desarrollada por el SII, descargable desde App Store y Google Play, que permite a los Usuarios de Cédulas Rut Electrónicas (e-RUT), previamente autorizados en sii.cl por el Contribuyente, visualizarlas en sus dispositivos móviles, así como a cualquier persona verificar la vigencia de Cédulas Rut Electrónicas de terceros. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/rut_inicio_actividades/001_105_6828.htm | ¿Qué es la APP e-RUT? |
001.105.6795.002 | 07/01/2022 | RUT e Inicio de actividades Cédula RUT electrónica (e-RUT) Solicitar e-RUT | e-Rut o Cédula Rut Electrónica constará con los datos de nombre, razón social o denominación, número correspondiente al Rol único Tributario, dirección principal, N° de serie único para el e-RUT, fecha de emisión y RUT y nombre de Usuario de la cédula.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, menú RUT e Inicio de actividades, opción Cédula RUT Electrónica (e-RUT), Ayudas, Más información. Además el menú Normativa y legislación, opción Resoluciones, Resolución N° 56 del 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/rut_inicio_actividades/001_105_6795.htm | ¿Qué datos contendrá e-Rut o Cédula Rut Electrónica? |
001.310.8217.004 | 22/03/2023 | Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia Antecedentes generales | i. Contactos previos de estudio y análisis de la propuesta, antes de la solicitud formal del Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA), si las compañías lo estiman necesario. ii. Solicitud formal del Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA). iii. Tramitación. iv. Conclusión (suscripción del acta o rechazo de la solicitud). v. Control o seguimiento del acuerdo suscrito. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/acuerdos_ant_pt/001_310_8217.htm | ¿Cuáles son las etapas de un Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA)? |
001.310.8234.006 | 22/03/2023 | Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia Solicitud de suscripción | i. Descripción detallada de las operaciones objeto de la solicitud, de las funciones o actividades ejercidas, de los activos y de los riesgos asumidos por las distintas partes relacionadas que se vinculan a las operaciones del acuerdo. ii. Adicionalmente, en caso de que el contribuyente forme parte de un grupo multinacional, una descripción de las principales actividades que realizan las empresas que integran dicho grupo, incluyendo el lugar o lugares donde realizan las actividades. iii. Descripción y sustentación de los supuestos y condiciones económicas de la propuesta, indicando aspectos tales como volúmenes de venta estimados, condiciones del mercado, términos de intercambio internacional, tasa de cambio y toda otra circunstancia o antecedente que se considere esencial para la propuesta. iv. Descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia que incluya el método o métodos de fijación de los precios adoptado por el grupo, que justifique su adecuación al principio de valor normal de mercado. v. Explicación relativa a la selección del método de precios de transferencia elegido en la propuesta y del indicador de rentabilidad en su caso, incluyendo una descripción de las razones que justificaron la elección de los mismos. vi. Criterios de selección de operaciones o empresas comparables, rangos de precios, valores o rentabilidades de las operaciones o empresas comparables y ajustes de comparabilidad realizados. vii. Indicación del valor, precio o rentabilidad propuesta respecto de las operaciones de la solicitud. viii. En caso de que la propuesta se vincule a un traspaso de funciones, activos o riesgos entre partes relacionadas, se deberán especificar los beneficios comerciales o económicos que la entidad chilena obtendrá como resultado de tal traspaso. ix Cualquier otro antecedente que el contribuyente considere relevante al análisis de las operaciones incluidas en la solicitud de APA. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/acuerdos_ant_pt/001_310_8234.htm | ¿Cuál debe ser el contenido del informe o estudio de precios de transferencia que debe acompañarse a la solicitud de Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA)? |
001.280.7920.003 | 10/08/2022 | Préstamo Solidario 2021 Prestamo Solidario Solicitud | o Tener un Ingreso Promedio Mensual en 2019, mayor a $298.833 (al 31de diciembre de 2019, el monto actualizado a abril de 2021 es $311.934) o Tener una disminución de un 10% o más en tus ingresos del segundo semestre de 2020 en comparación con el mismo periodo de 2019. o No tener montos pendientes de restitución por haber obtenido indebidamente el Aporte Fiscal 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/prestamo_052021/001_280_7920.htm | ¿Cuáles son los requisitos para acceder al Préstamo Solidario del Estado? |
001.012.1593.005 | 13/09/2023 | Documentos tributarios Nota de crédito y débito Emisión y corrección | y, finalmente, adjuntar el original y copia respectiva. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, opción Circular N° 134, de 1975. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_1593.htm | ¿Se debe emitir una Nota de Crédito por una devolución de mercaderías, realizada con una boleta de venta? |
001.003.6538.002 | 29/05/2023 | Factura Electrónica Sistema de facturación de mercado Postulación | § Ser facturador electrónico con Software propio o adquirido en el mercado. § No tener situaciones pendientes con el SII § Contactar a la mesa de ayuda del Servicio de Impuestos Internos (223951115) solicitando la incorporación a la nómina de proveedores de factura electrónica, indicando lo siguiente: o Informar las características principales del software o Link de la página Web donde se describe el software o Informar nómina de contribuyentes que utilizan el software (RUT, RAZON SOCIAL) o Adjuntar logotipo de la empresa (un archivo de máximo de 15 kb en formato jpg y de dimensiones máximas de 130x50 dpi) a la dirección de correo electrónico señalada por la mesa de ayuda. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_6538.htm | Como proveedor de software de facturación electrónica, ¿qué procedimiento debo seguir para que mi empresa aparezca publicada en el sitio web del sii, opción Ver listado de proveedores? |
001.019.7610.002 | 14/12/2022 | Impuesto de Timbres y Estampillas Disminución Transitoria de las Tasas del Impuesto de Timbres y Estampillas | · Artículo 1°, numeral 3), de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas, alcanzando a una serie de documentos gravados, como ser, letras de cambio, libranzas, pagarés, créditos simples o documentarios que contengan una operación de crédito de dinero, entre otros. · Artículos 2° y 3°, de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas. Dicho beneficio se aplicará, respecto del ITE que se devengue desde el 1° de abril de 2020 hasta el 30 de septiembre de 2020, ambas fechas incluidas. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, Circulares, opción Circular N° 38 de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/otros_impuestos/001_019_7610.htm | ¿En qué consiste el beneficio de la reducción transitoria del Impuesto de Timbres y Estampillas (ITE) establecida en el artículo tercero de la Ley N° 21.225 de 2020? |
001.110.6369.002 | 06/01/2022 | Actualización de información Medios para presentar el aviso de modificaciones Antecedentes generales de las modificaciones | · Cambio de Domicilio; · Modificaciones a la actividad o Giro declarado; · Apertura, cambio o cierre de sucursal y · Modificación Domicilio Postal y Domicilio Urbano. Dichas modificaciones se deben realizar a través de Internet, en el sitio web de este Servicio, sección Servicios online, menú Actualización de información, salvo los casos excluidos de su presentación por Internet contenidos en la Ley Nº 21.210 de 2020, mediante la presentación del formulario 3239 en la unidad correspondiente al domicilio del contribuyente.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, Menú Normativa y Legislación, opción Circular N° 23, de 2013, modificada por Circular N° 60, de 2015, concordada con la normativa contenida en la Ley 21.210 de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/solic_actualiz_info/001_110_6369.htm | ¿Qué modificaciones de sociedades constituidas en el RES debo informar al SII? y ¿Cómo? |
001.280.7919.004 | 10/08/2022 | Préstamo Solidario 2021 Prestamo Solidario Solicitud | · El Ingreso Promedio Mensual de 2019 debe ser superior a $298.833, sin tope máximo. · Disminución de al menos un 10%, en el resultado de la variación entre su ingreso Promedio del Segundo Semestre de 2020 e igual periodo de 2019 · No deben tener a la fecha de la publicación de la Ley montos pendientes de restituir por haber obtenido en forma indebidamente el Aporte Fiscal 2020 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/prestamo_052021/001_280_7919.htm | ¿Quiénes tienen derecho al Préstamo Solidario del Estado 2021? |
001.004.0618.009 | 15/04/2021 | Bienes Raíces Contribuciones Pago de contribuciones Avisos de pago | · Por Internet, ingrese al sitio Web del SII www.sii.cl, seleccione [Servicios Online]/[Avalúos y Contribuciones de bienes raíces] /[Solicitudes] /[Solicitudes de Bienes Raíces]/[Ingresar Solicitud]. Autentíquese, es decir, ingrese su Rut y clave tributaria, con ello ingresará a INGRESO DE SOLICITUDES DE BIENES RAÍCES, en esta página debe seleccionar una de las tres opciones: “Mis Propiedades”, “Otras Propiedades” o “Nuevo propietario”, según sea el caso. Para ello Ud. debe tener clave secreta y un correo electrónico válido para ser notificado por correo electrónico, contando con ambos requisitos podrá realizar una solicitud. · El cambio de domicilio para recibir boletines de pago propietario de un bien raíz debe ser realizado en cualquier Oficina del Servicio de Impuestos Internos o en la Oficina de Convenio Municipal de la comuna donde se encuentra el predio, debe solicitar la “Modificación del domicilio postal”, indicando la dirección requerida, de acuerdo a lo señalado en el Anexo de la Resolución Exenta SII N° 46 de 2017. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Servicios online, Avalúos y Contribuciones de bienes raíces, menú Ayudas, opción ¿Cómo se hace para?, específicamente en Solicitar cambio de nombre de propietario y/o dirección para recibir aviso de contribuciones. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_0618.htm | ¿Es posible realizar cambio de domicilio para recibir los correspondientes avisos de pago de contribuciones? |
001.007.2422.013 | 11/10/2022 | Declaraciones Juradas de Renta ¿Cuáles son los tipos de declaraciones juradas que se deben presentar? Declaraciones juradas por rentas o retenciones nacionales Declaración jurada por retiros y créditos correspondientes | · Sociedades de Personas · Las Empresas Individuales de Responsabilidad Ltda. (EIRL) · Sociedades de Hecho · Sociedades en Comandita por Acciones · Comunidades que soportan los retiros realizados por sus socios, socios gestores o comuneros Se hace presente que a contar del Año tributario 2018 se elimina la declaración jurada 1886 y en su reemplazo se crean la Declaración Jurada 1940 para los contribuyentes acogidos al regimen tributario 14A y la 1941 paralos contribuyentes acogidos al artículo 14B Sin embargo, con la Modernización Tributaria ley Nº 21.256 incorpora desde el 1 de enero de 2020 tres nuevos regímenes tributarios para los contribuyentes de primera categoría, a los que se suman el régimen de Renta Presunta y el de Contribuyentes no sujetos al 14 de la LIR. El cambio será automático para las empresas, quienes deberán informarse de las características del régimen en el que se encuentren inscritos y en el que deberán tributar desde la Operación Renta 2021. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Declaraciones Juradas, opción Información y ayuda | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_2422.htm | ¿La Declaración Jurada 1886, relativa a retiros y créditos correspondientes, debe ser presentada sólo por una Persona Natural que demuestra sus rentas con contabilidad completa? |
001.004.0325.009 | 10/08/2023 | Bienes Raíces Declaración sobre enajenación de bienes raíces Sobre el llenado del formulario 2890 | · aviso recibo de contribuciones o certificado de avalúo fiscal: en caso de inmuebles afectos al pago de contribuciones. · certificado de avalúo fiscal: en caso de predios exentos o afectos al pago de contribuciones. · certificado de asignación de roles: este certificado se despliega desde la aplicación, por lo tanto, se podrá visualizar cuando se esté completando el F2890, en caso de predios originados en loteos, subdivisiones simples o por aplicación de la Ley N° 19.537, sobre copropiedad inmobiliaria o saneamientos de títulos a través del Ministerio de Bienes Nacionales. En todos los casos deberá acreditarse que el inmueble se encuentre exento del pago de contribuciones, y en caso contrario, acreditar encontrarse sin deuda vigente. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_0325.htm | ¿Cuáles son los documentos que se pueden presentar para la acreditación del número de Rol de la propiedad que se enajenará, luego de la Declaración sobre Enajenación e Inscripción de Bienes Raíces? |
001.105.6808.003 | 19/01/2023 | RUT e Inicio de actividades Cédula RUT electrónica (e-RUT) Consultar e Invalidar e-RUT | · Al modificarse la razón social o dirección principal de la empresa. · Al efectuarse término de giro o disolverse la sociedad. · Cuando se requiera invalidar la Cédula para algún usuario específico. · Cuando un Representante Legal deja está condición, caso en que se deben invalidar todas las Cédulas Electrónicas descargadas por éste. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, RUT e Inicio de actividades, menú Cédula RUT electrónica (e-RUT), Ayudas, Más información. Además el menú Normativa y legislación, opción Resoluciones, Resolución N° 56 del 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/rut_inicio_actividades/001_105_6808.htm | ¿En qué casos se debe invalidar una Cédula Rut Electrónica? |
001.110.0999.010 | 28/08/2023 | Actualización de información Tipos de modificaciones Modificación al domicilio | · Contrato de arrendamiento; · Escritura o recibo de contribuciones; o bien, · Autorizaciones respectivas, firmadas ante notario y realizadas por los dueños. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, Actualización de información, opción Ayudas, "¿Cómo se hace para...?", Modificar y actualizar la información. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/solic_actualiz_info/001_110_0999.htm | ¿Cómo se realiza el cambio de domicilio de una casa matriz? |
001.013.1271.008 | 12/10/2022 | Término de giro ¿Cómo hacer término de giro? En las unidades ¿Qué documentación de identificación o antecedentes debo presentar? | · El contribuyente tiene que haber cesado por completo su actividad. · Deberá llenar el formulario de aviso y declaración por Término de Giro por Internet, salvo las excepciones que contempla la norma, en el sitio Web del SII www.sii.cl. · Además de completar el formulario de Aviso y declaración de Término de giro virtual , deberá adjuntar por Internet ,cuando sean necesarios, los antecedentes que son propios de la primera o segunda categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta y del régimen de tributación que le afecta, y que son enumerados en extenso en la Circular N° 66, de 1998.; Circular 49, de 2016, concordada con la normativa contenida en la Ley 21.210 de 2020. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Ayuda, ¿Cómo se hace para?, Término de giro, opción Efectuar Término de giro. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_013_1271.htm | ¿Qué requisitos deben cumplir los contribuyentes al dar aviso de Término de Giro? |
001.002.3307.011 | 16/01/2023 | Renta FUT Retiros | · En primer lugar, a las utilidades tributables, capitalizadas o no. · En segundo lugar, a las utilidades financieras retenidas en exceso de las tributables. · Una vez agotadas dichas utilidades o no existan éstas, las devoluciones de capital se consideran como tales, vale decir, como un ingreso no constitutivo de renta para los fines tributarios. A contar del 1 de enero del 2017 Las devoluciones de capital y sus reajustes, efectuados en conformidad de la Ley de la Renta o leyes anteriores, tal como lo expresa el Artículo 17 Nº 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, es siempre que no correspondan a utilidades capitalizadas que deban pagar los impuestos de esta Ley. Las sumas retiradas, remesadas o distribuidas por estos conceptos, se imputarán y afectarán con los impuestos de primera categoría, global complementario o adicional, según corresponda en la forma dispuesta en el artículo 14, imputándose en último término el capital social y sus reajustes, sólo hasta concurrencia del monto aportado por el propietario, socio o accionista perceptor de esta devolución, incrementado o disminuido por los aportes, aumentos o disminuciones de capital que aquellos hayan efectuado, cantidades que se reajustarán según el porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor entre el mes que antecede a aquél en que ocurrieron y el mes anterior al de la devolución. Cualquier retiro, remesa, distribución o devolución de cantidades que excedan de los conceptos señalados precedentemente se gravarán con los impuestos de esta ley, conforme a las reglas generales.. (modificaciones introducidas por las leyes N° 20.780 del 2014 y 20.899, de1 2016, con vigencia a contar del 1° de enero 2017). Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Circulares, Circular Nº 53, de 1990, Circular N° 60, de 1990, Circular N° 49, de 2016 y Circular N° 43, de 2021. Adicionalmente puede consultar esta materia en Oficio N° 2970, de 1998 y Oficio N° 030, de 2010 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3307.htm | ¿Cuál es el tratamiento tributario de las devoluciones de capital? |
001.007.2745.015 | 28/10/2021 | Declaraciones Juradas de Renta ¿Cuáles son los tipos de declaraciones juradas que se deben presentar? Declaraciones Juradas sobre inversiones y rentas en el exterior, agencias e información sobre el registro de inversiones en el extranjero (RIE) | · Formulario 1851: Inversiones de carácter permanente en sociedades extranjeras. · Formulario 1852: Agencias o establecimientos permanentes en el exterior. · Formulario 1853: Rentas de fuente extranjera A contar del año tributario 2017, estas Declaraciones Juradas han sido reemplazadas por el Formulario 1929: declaración jurada Anual sobre Operaciones en el Exterior, de acuerdo a la Resolución Ex. N° 120, de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_2745.htm | ¿Qué declaraciones Juradas se utilizan para informar al SII las inversiones realizadas en el exterior? |
001.002.1045.008 | 23/02/2023 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto de primera categoría Rentas efectivas Contabilidad Completa e Impto. Primera Categoría | · Impuesto a la Renta de Primera Categoría. · Impuesto al Valor Agregado (IVA) por la ventas y servicios afectos, tales como, alimentación, venta de artículos escolares, servicios de transporte escolar, uniformes, entre otros. Estos contribuyentes están exentos del pago de IVA por los ingresos provenientes del desarrollo de actividades educacionales docentes, entre las que se cuentan matrículas y mensualidades. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Legislación tributaria básica, opción Ley sobre Impuesto a la Renta, específicamente el Artículo 20 y en el Artículo 13, N° 4, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Adicionalmente puede consultar esta materia en las Circulares N° 25, de 1976 y Circular N° 11, de 2004. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1045.htm | ¿Qué impuestos deben pagar los contribuyentes que explotan un Jardín Infantil? |
001.002.7484.005 | 06/06/2023 | Renta Información Declaración de Renta AT 2020 Rentas de Honorarios | · La renta imponible anual, que es el 80% del conjunto de sus honorarios brutos anuales, sea mayor a 4 ingresos mínimos mensuales. Para el año 2019, el IMM es $ 301.000.- · Si el trabajador independiente recibe simultáneamente rentas por sueldos o remuneraciones, y no supera el límite máximo imponible anual (79,2 UF * 12=950,4; para el AT 2020 $26.905.767), se afectan con cotizaciones previsionales las rentas por honorarios hasta completar el límite máximo imponible. Puede obtener mayor información previsional, en el sitio web de la Subsecretaria de Previsional Social | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7484.htm | ¿Qué montos de rentas por Honorarios, se deben considerar para efectuar las Cotizaciones Previsionales? |
001.002.7405.004 | 24/06/2021 | Renta Información Declaración de Renta AT 2020 Devolución anticipada renta Año Tributario 2020 | · Micro, pequeñas y medianas empresas · Contribuyentes del Impuesto de Primera Categoria · Que hayan disminuido sus ventas en más de un 10% en el mes de octubre o noviembre, respecto del promedio de los últimos 12 meses. No tendrán derecho al anticipo los contribuyentes que se encuentren denunciados, querellados o cumpliendo la pena correspondiente por delitos tributarios. Mayor información disponible en el sitio Web, sección Normativa y Legislación, opción Resoluciones, Resolución N°76 del 2017. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7405.htm | ¿Qué contribuyentes son los beneficiados para solicitar la devolución anticipada de Impuesto a la Renta AT 2020? |
001.105.6786.003 | 28/06/2023 | RUT e Inicio de actividades Inscripción y obtención de N° de RUT Registrar y Obtener RUT Personas Jurídicas Comerciales Inscripción en el RUT contribuyentes extranjeros | · Para realizar inversiones en Chile, el procedimiento se señala en: ¿Cómo puede obtener Rut en Chile un extranjero que desea realizar inversiones, pero que no tiene domicilio ni residencia en el país?. Los RUTs otorgados serán del orden de 46 o 48 millones, según sea el procedimiento por el cual se solicita, Resolución Ex. N°150 de 2020 o Circular N°31 de 2014. Estos RUTs no son válidos para fines laborales. · Para fines laborales, el SII no otorga RUT. Para ello los trabajadores sin domicilio ni residencia en Chile deben solicitar su cédula de identidad de extranjero en el Registro Civil con la visa autorizada por Departamento de Extranjería. El registro de la cédula de identidad de extranjero en el Servicio de Impuestos Internos, se realizará con el mismo número asignado por el Registro Civil para personas naturales extranjeras. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, sección Circulares, opción Circular N° 31, de 2014, sección Resoluciones, opción Resolución Ex. N°150 de 2011. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/rut_inicio_actividades/001_105_6786.htm | ¿Cuáles son los requisitos para que una persona natural sin domicilio ni residencia en Chile, con permiso para trabajar en el país, pueda obtener RUT en el SII? |
001.012.3363.005 | 05/07/2022 | Documentos tributarios Boletas Boleta de compraventa y servicios Emisión | · Registra Inicio de Actividad y Timbraje de documentos: En tal caso, deberá comunicar por escrito a la Dirección Regional del Servicio de Impuestos Internos correspondiente al domicilio de su casa matriz, a través de su Oficina de Partes, de tal participación, señalando, además de su identificación completa y domicilio comercial, la ubicación en el recinto ferial, y en la medida que la venta de dichos bienes sea en forma habitual, deberá emitir boletas por las ventas que efectúe directamente a los consumidores, de conformidad a lo establecido en los artículos 2, 6 y 8 y 53 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. · No Registra Inicio de Actividad ni Timbraje: En tal caso, y en la medida que la venta de dichos bienes califique de habitual, deberá proceder a solicitar tasación del impuesto que afecta a esas operaciones en la oficina del SII correspondiente al domicilio donde va a funcionar comercialmente, cumpliendo con los requisitos copulativos que se le instruyan en esa actuación administrativa, quedando liberado de la obligación de emitir boletas por las ventas que efectúe directamente a los consumidores, en virtud a lo establecido en el artículo 67 del Decreto Ley N° 830 sobre Código Tributario, en concordancia con los artículos 2, 6 y 8 y 53 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_3363.htm | ¿Debe emitir boletas una entidad sin fines de lucro al vender bienes en alguna exposición o feria? |
001.120.3082.006 | 10/02/2022 | Boletas de honorarios electrónicas Emisor de boleta de honorarios Anulación y observación de boletas emitidas Confirmar o rechazar anulación por receptor de boletas de honorarios electrónicas | · Si se solicita la anulación hasta el día 10 del mes siguiente al mes de la emisión, email al receptor informando la anulación del documento. · Si se solicita la anulación entre el día 11 del mes siguiente al mes de la fecha de la boleta y hasta el primero de marzo del año siguiente a la emisión, email al receptor informando que se ha solicitado la anulación de la boleta, y que debe confirmar o rechazar la anulación para completar el proceso, de lo contrario la boleta permanece vigente. · Dado que no es posible solicitar la anulación por Internet después de el primero de marzo del año siguiente a la emisión, el emisor debe presentar esta solicitud en la oficina del SII que le corresponde a su domicilio, la que se someterá a la revisión y fiscalización necesaria para determinar que efectivamente corresponde efectuar la anulación. Al anular la boleta en la oficina del SII se genera un email al receptor para informar la anulación. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, opción Resolución Exenta N° 83, de 2004. Adicionalmente, esta materia puede ser consultada en la sección Servicos online, menú Boleta de Honorarios Electrónicas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/boleta_honorario_electr/001_120_3082.htm | ¿Qué comunicaciones se generan luego de ingresada una solicitud de anulación de Boletas de Honorarios Electrónica por Internet? |
001.007.6442.005 | 12/10/2022 | Declaraciones Juradas de Renta ¿Cuáles son los tipos de declaraciones juradas que se deben presentar? Declaraciones juradas por rentas o retenciones nacionales Antecedentes generales | Último año tributario 2015, en que se declara la Declaración jurada Nº1910. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_6442.htm | ¿Qué Declaración Jurada reemplaza a la 1872 a partir del año tributario 2014? |
001.112.7539.001 | 22/08/2022 | Peticiones Administrativas y otras Solicitudes Recurso Jerárquico | Únicamente las resoluciones que rechacen total o parcialmente un recurso de Reposición Administrativa Voluntaria (RAV) presentado por el contribuyente. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/petic_adm_otras_solic/001_112_7539.htm | ¿Qué actos son susceptibles de Recurso Jerárquico? |
001.007.6957.006 | 26/07/2022 | Declaraciones Juradas de Renta ¿Cuáles son los tipos de declaraciones juradas que se deben presentar? Declaraciones juradas por rentas o retenciones nacionales Declaración Jurada anual sobre Operaciones en el Exterior | ü Sección “antecedentes de las operaciones en el exterior”: informar porcentaje de participación. ü Sección “rentas del exterior”: informar porcentaje de participación. ü Sección “registro del establecimiento permanente y entidad extranjera controlada”: informar la totalidad de los ingresos brutos percibidos o devengados por la entidad extranjera controlada que correspondan al giro, el costo directo que la entidad extranjera controlada haya determinado para la producción o comercialización de los bienes o para la prestación de los servicios que constituyen su giro o actividad habitual y que hayan rebajado de los ingresos brutos, y los gastos, desembolsos u otras partidas que hayan sido rebajadas por la entidad extranjera controlada de los ingresos brutos, siempre que estos sean necesarios para producir la renta. ü Sección “impuestos pagados o retenidos en el exterior, e impuesto adicional”: informar porcentaje de participación. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_6957.htm | ¿La información a presentar por cada socio en su declaración jurada 1929 corresponde a los montos totales de la Sociedad o a su respectiva participación? |
001.030.7221.002 | 08/08/2022 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Antecedentes para confeccionar la declaración Anticipos y retenciones por cambio de sujeto de IVA | • Nómina de Contribuyentes Sujetos a Retención del Cambio de Sujeto para el Cumplimiento del IVA. • Nómina de Contribuyentes de Difícil Fiscalización. • Nómina de Agentes Retenedores. Estas nóminas se pueden encontrar en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos (sii.cl). Dentro de esta página se debe seguir la siguiente ruta: Servicios online, Impuestos mensuales, Otras aplicaciones y nóminas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_7221.htm | ¿Cuáles son las nóminas que se utilizan en el cambio de sujeto para el cumplimiento de IVA y dónde las puedo encontrar? |
001.007.8094.002 | 14/06/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Información DJ 2022 Instrucción y Plazos 2022 | • Se elimina columna: Trabajadores de las Artes y Espectáculos • Se agrega columna sobre: 3% adicional Préstamo tasa 0% Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Resoluciones, específicamente en la Resolución Exenta Nº 126, de 2020 y Resolución Exenta Nº 128, de 2021 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_8094.htm | ¿Qué modificaciones presenta la Declaración Jurada 1879 en el Año Tributario 2022? |
001.012.6660.004 | 03/01/2023 | Documentos tributarios Boletas Comprobante de pago electrónico | • Deberán enviar diariamente al Servicio la información de los pagos efectuados correspondiente a las transacciones registradas en sus terminales de venta del día anterior. • En caso que no pueda adecuar sus sistemas para dar cumplimiento a lo dispuesto por el SII en cuanto a requisitos técnicos y formales que deberán cumplir los terminales transaccionales de ventas que sean habilitados, deberá presentar una solicitud administrativa pidiendo un plazo adicional para adecuar sus sistemas, explicitando los inconvenientes técnicos y su plazo de solución. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, Menú Normativa y legislación, Resoluciones, opción Resolución SII Ex. N° 176, de 2020, complementada con Resolución SII Ex. 76 de 2021. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_6660.htm | ¿Cuáles son las obligaciones para los Administradores de Medios de Pago Electrónicos? |
001.340.8426.001 | 19/06/2023 | Subsidio Sueldo Mínimo MIPYMES 2023 Solicitud | • Personas naturales y jurídicas que hayan informado inicio de actividades en primera categoría ante el Servicio de Impuestos Internos (“SII”), estén o no exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, que cumplan con tener ventas anuales superiores a 0,01 unidades de fomento (UF) e iguales o inferiores a 100.000 de las mismas. • Hayan iniciado actividades dentro de los siguientes plazos: Personas naturales y jurídicas que inicien actividades después del 31 de agosto de 2023 tendrán derecho a recibirlo por los meses entre enero y junio de 2024, ambos inclusive y no tendrán derecho a recibir el subsidio correspondiente a los meses entre septiembre de 2023 y junio de 2024, ambos meses inclusive. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/subsidio_smm_2023/001_340_8426.htm | ¿Cuáles son los requisitos para postular al subsidio para el periodo mayo 2023 – abril 2025? |
001.002.7534.005 | 20/12/2022 | Renta Nuevos Regímenes Tributarios, Ley N° 21210 . | • Tratándose de otros contribuyentes, la opción de acogerse se manifestará dando el respetivo aviso al Servicio de Impuestos Internos entre el 1 de enero al 30 de abril del año calendario en que se incorporen al referido régimen, en la forma dispuesta en la letra D de la Resolución N° 82 del 2020. • En caso que el contribuyente abandone el régimen Pro Pyme Transparente, ya sea de forma voluntaria o bien por incumplimiento de requisitos, el contribuyente no podrá volver a acogerse a este régimen sino hasta transcurridos 5 años desde el abandono. Mayor información puede ser consultada en el sitio web sii.cl, sección Normativa y Legislación, menú Resoluciones, opción Resolución Exenta Nº 82 de julio 2020 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7534.htm | ¿Cuál es el procedimiento para acogerse al Régimen Pro Pyme Transparente? |
001.060.6065.003 | 28/12/2022 | Beneficio tributario por instalación de Sistemas Solares Térmicos ¿A quienes favorece beneficio tributario SST? |
1.- La instalación de los SST debe efectuarse en bienes corporales inmuebles destinados a la habitación. 2.- Los SST no deben haber servido para percibir el subsidio establecido en el inciso primero del artículo 13, de la ley citada y cumplir con los demás requisitos y características técnicas que establezca el reglamento, contenido en el Decreto Supremo (D.S.) N° 331, de 2010, del Ministerio de Energía, modificado por el D.S. N° 33, de 2016, del mismo Ministerio. 3.- Los SST deberán aportar al menos un 30 por ciento del promedio anual de demanda de agua caliente sanitaria estimada para la respectiva vivienda. 4.- Los componentes utilizados en los SST deben corresponder a equipos o bienes nuevos, sin uso previo. Tales componentes deberán constar en el registro que al efecto llevará la Superintendencia de Electricidad y Combustibles (SEC). 5- Debe contar con un contrato para realizar, durante a lo menos 5 años, contados desde la recepción definitiva del inmueble, las mantenciones periódicas del SST, según lo señale el proveedor del sistema. 6.- La empresa constructora debe acreditar la instalación de los SST, así como los componentes de los mismos, efectuando la presentación en el Municipio correspondiente, al momento de la recepción municipal definitiva de la obra, de acuerdo a lo establecido en el reglamento ya mencionado. 7.- Dicha empresa debe acreditar el valor de los SST, así como el valor de su instalación y mantención. 8.- Finalmente, el valor de construcción de los bienes corporales inmuebles destinados a la habitación, que usarán dicho sistema solar, debe ser declarado por la empresa constructora en el respectivo contrato de construcción. Cuando no exista dicho contrato, el valor de construcción debe ser declarado al SII en la oportunidad y forma que este establecerá mediante resolución. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Normativa y legislación, Circulares, opción Circular N° 55, de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/beneficios_trib/001_060_6065.htm | ¿Qué requisitos debe cumplir un Sistema Solar Térmico (SST) para optar al Crédito por SST? |
001.002.7340.004 | 22/09/2022 | Renta Rentas de segunda categoría, sueldos y honorarios Impuesto único a los trabajadores |
Para la recuperación del Impuesto Único de 2ª. Categoría que grave al retiro de fondos previsionales, deberá efectuar su declaración de renta en forma voluntaria, verificando si dichas rentas originan una disminución del impuesto anual, respecto al impuesto aplicado al momento del retiro, de conformidad con las normas generales, contenida en los artículos 84 y siguientes de la Ley sobre Impuesto a la Renta. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7340.htm | ¿El extranjero, debe presentar una declaración de renta, para recuperar el impuesto único de 2ª. categoría al retirar fondos previsionales? |
001.030.0704.010 | 23/08/2023 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Antecedentes para confeccionar la declaración Impuesto al Valor Agregado Débito fiscal | "m) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que formen parte del activo inmovilizado de la empresa, siempre que por estar sujeto a las normas de este Título, el contribuyente haya tenido derecho a crédito fiscal por su adquisición, importación, fabricación o construcción. No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, no se considerará, para los efectos del presente artículo, la venta de bienes corporales muebles que formen parte del activo inmovilizado de la empresa, efectuada después de transcurrido un plazo de treinta y seis meses contado desde su adquisición, importación, fabricación o término de construcción, según proceda, siempre que dicha venta haya sido efectuada por o a un contribuyente acogido a lo dispuesto en el artículo 14 letra D) de la ley sobre Impuesto a la Renta, a la fecha de dicha venta." Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, opción Circulares, Circular N° 42 de 2015. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_0704.htm | ¿Qué requisitos se deben cumplir para que la venta de una camioneta usada sea afectada con el Impuesto al Valor Agregado (IVA)? |
001.018.0420.007 | 05/07/2023 | Beneficio en la adquisición de viviendas acogidas al DFL N°2 ¿Quienes se pueden acoger? | (a) Que contraigan una obligación con garantía hipotecaria con bancos e instituciones financieras o agentes administradores de créditos hipotecarios endosables a que se refiere el artículo 21 bis del D.F.L. Nº 251, de 1931, que operen en el país; (b) Que con dicho crédito se adquiera una vivienda nueva acogida a las normas del decreto con fuerza de ley Nº 2, de 1959, y (c) Que la misma vivienda se constituya en garantía hipotecaria de la citada obligación contraída.
Por consiguiente, en la medida que la obligación hipotecaria se mantenga con las características originales que dieron lugar al beneficio, las cuotas que se paguen en su cumplimiento, podrán deducirse de las rentas imponibles de los impuestos personales referidos. Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, menú Ayuda, Aprenda Sobre, Contribuyentes, Actividades sujetas a regímenes especiales y franquicias | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_018_0420.htm | ¿Cuáles son los contribuyentes que pueden acogerse al beneficio tributario de los Dividendos Hipotecarios, por la adquisición de viviendas DFL-2 con créditos hipotecarios? |
001.002.7406.003 | 24/06/2021 | Renta Información Declaración de Renta AT 2020 Devolución anticipada renta Año Tributario 2020 | - PPM pagados el año 2019 actualizados - Saldo a favor F22 año tributario 2018 (en UTM) + Saldo a favor F22 año tributario 2019 (en UTM), la suma dividido por 2. En caso de que el contribuyente tenga un inicio de actividades por un plazo menor a 3 años, se considerará la devolución del año que corresponda. Si la devolución calculada en menos a 1 UTM, no procederá el anticipo. Mayor información disponible en el sitio Web, sección Normativa y Legislación, opción Resoluciones. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7406.htm | ¿Cómo se calcula la cantidad a devolver por el beneficio de la devolución anticipada de Impuesto a la Renta, AT 2020? |
001.017.0413.007 | 22/09/2022 | Beneficio Tributario para personas con créditos con garantía hipotecaria ¿Cómo se determinan los crédito y topes? | 1) Cuando la renta bruta imponible anual que se declare en el impuesto personal sea inferior a 90 Unidades Tributarias Anuales (UTA), vigentes a diciembre del año calendario respectivo, la rebaja operará por el total de los intereses efectivamente pagados durante el año calendario correspondiente, debidamente actualizados, hasta el monto máximo de 8 Unidades Tributarias Anuales; 2) Cuando la renta bruta imponible anual que declare el contribuyente en el impuesto que corresponda sea igual o superior a 90 UTA e inferior o igual a 150 UTA vigente a diciembre del año calendario respectivo, el monto del interés a rebajar en este caso será el porcentaje aplicado sobre el interés efectivamente pagado por el contribuyente con un máximo deducible anual de 8 UTA vigente en el mismo mes precitado, equivalente dicho porcentaje a la cantidad que resulte de restar a 250 la renta bruta imponible anual expresada en UTA declarada por el contribuyente multiplicada previamente esta última por el factor 1,667; y 3) Cuando la renta bruta imponible anual que declare el contribuyente sea superior a 150 UTA, vigente a diciembre del año calendario respectivo, en tal caso el contribuyente no tendrá derecho a la rebaja por concepto de intereses, cualquiera que sea el monto de éstos. Lo antes expuesto se puede graficar a través del siguiente ejemplo: RENTA BRUTA IMPONIBLE ANUAL DECLA-
RADA POR EL CONTRI-
BUYENTE (1) INTERESES EFECTIVA-
MENTE PAGADOS DURANTE EL AÑO CALEN-
DARIO RES-
PECTIVO (2) INTERES DEDU-
CIBLE MAXIMO (3) CANT-
IDAD DE 250 (4) RENTA BRUTA IMPONIBLE ANUAL DECLA-
RADA
POR EL CONTRI-
BUYENTE DURANTE
EL AÑO CALEN-
DARIO RESPEC-
TIVO (5) FACTOR (6) RENTA BRUTA IMPONIBLE ANUAL DECLARAD
POR EL CONTR-
IBUYENTE MULTIPLI-
CADA POR FACTOR 1,667 (5X6)=(7) PORCENTAJE
DE REBAJA A APLICAR
SOBRE EL INTERES EFECTIVA-
MENTE PA-
GADO DURANTE EL AÑO CALENDARIO RESPECTIVO O SOBRE EL INTERES DEDUCIBLE MAXIMO ANUAL (4-7) = (8) MONTO DEL INTERES EFEC-
TIVAMENTE A REBAJAR (2X8) = (9) ó (3X8) = (9) DE 0 UTA A 89,99 UTA Periódico 5 UTA 8 UTA 50 UTA 5 UTA 8 UTA 8 UTA 80 UTA 8 UTA 10 UTA 8 UTA 89 UTA 8 UTA DE 90 UTA A 150 UTA 5 UTA 8 UTA 250 90 UTA 1,667 150,03 UTA 99,97 % 5 UTA 10 UTA 8 UTA 250 95 UTA 1,667 158,37 UTA 91,63 % 7,33 UTA 8 UTA 8 UTA 250 100 UTA 1,667 166,70 UTA 83,30 % 6,66 UTA 14 UTA 8 UTA 250 105 UTA 1,667 175,04 UTA 74,96 % 6,00 UTA 15 UTA 8 UTA 250 110 UTA 1,667 183,37 UTA 66,63 % 5,33 UTA 12 UTA 8 UTA 250 115 UTA 1,667 191,71 UTA 58,29 % 4,66 UTA 18 UTA 8 UTA 250 120 UTA 1,667 200,04 UTA 49,96 % 4,00 UTA 8 UTA 8 UTA 250 125 UTA 1,667 208,38 UTA 41,62 % 3,33 UTA 30 UTA 8 UTA 250 130 UTA 1,667 216,71 UTA 33,29 % 2,66 UTA 50 UTA 8 UTA 250 135 UTA 1,667 225,05 UTA 24,95 % 2,00 UTA 45 UTA 8 UTA 250 140 UTA 1,667 233,38 UTA 16,62 % 1,33 UTA 60 UTA 8 UTA 250 145 UTA 1,667 241,72 UTA 8,28 % 0,66 UTA 8 UTA 8 UTA 250 150 UTA 1,667 250,05 UTA 0,00 0,00 MAS DE 150 UTA SIN DERECHO A LA REBAJA POR CONCEPTO DE INTERESES Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, menú Ayuda, Aprenda Sobre, Contribuyentes, Actividades sujetas a regímenes especiales y franquicias, opción Beneficio tributario de rebaja de intereses (art. 55 bis) | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_017_0413.htm | ¿Cuál es el monto que se puede rebajar según la Renta Bruta imponible por intereses de Dividendos Hipotecarios con garantia hipotecaria? |
001.030.6313.005 | 29/04/2023 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Modificaciones Formulario 50 Ley N° 20.630 de 2012 | 1. Se inhabilitan para la declaración las actuales líneas 5: “Art. 61 Retiros o remesas al exterior con cargo al FUT” y línea 38: “Art. 61 Renta fuente nacional chilenos residentes en el extranjero, sin cargo al FUT”. En la aplicación de internet una validación indicará al contribuyente que los códigos (61-138-107-62-86 y 87) ya no pueden declararse. En el formato de formulario en papel se presentarán ambas líneas con un achurado. 2. Se modifica el etiquetado (título) de la sección de las líneas 1 a 5, quedando el texto siguiente: “Líneas 1 a 4: Dividendos, retiros de utilidades y otros beneficios”. 3. Se modifican las glosas de las siguientes líneas: Línea 23: “Art. 59 inciso 4° N° 1 g) Intereses letras a), d) y e) del N°1 artículo 59 instrumentos en moneda nacional”. Línea 34: “Art. 60 inciso 1° Otras rentas fuente chilena obtenidas por personas sin domicilio ni residencia en Chile”. Línea 40: “Art. 74 N°4 Inc. 11° Retenciones sobre rentas acogidas a convenio para evitar la doble tributación internacional y sobre regalías y asesorías improductivas o prescindibles, según inciso 1° Art. 59 LIR”. Línea 41: “Art. 74 N°4 incisos 6°, 7°, 8° y 9°: Retenciones sobre operaciones de enajenación señaladas en las letras a), c), e), h) y j) del N°8 del Art. 17 LIR y otras afectas al régimen general”. 4. Se modifican las siguientes tasas: Línea 34: Tasa pasa de 20% a 35%. Línea 39: Tasa pasa de 20% a 35%. 5. Se modifican las instrucciones de llenado de la siguiente forma: En las líneas 1 a 4, 6 a 9, 10, 13, 16, 17 a 23, 25, 26, 28, 29 a 33 y 35 a 37 se ha agregado la tasa que corresponde aplicar en forma explícita. En las líneas 5, 12, 34, 38, 39, 40, 41 y 42 se especifican nuevas instrucciones de llenado conforme a las modificaciones practicadas. A contar del 01 de Febrero del 2014,de acuerdo con la Resolución N° 09 del 2014, se sustituye la estructura y contenido del Formulario N°50 sobre declaración y pago simultáneo mensual de impuesto, debiendo declararse con el nuevo formato de formulario 50 disponible en el menú Impuestos Mensuales, Declaración mensual (F50), opción Ayudas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_6313.htm | ¿Cuáles son las modificaciones realizadas la Formulario 50 que los contribuyentes deben considerar a partir de Enero de 2013? |
001.002.6684.004 | 25/05/2022 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto de primera categoría Contabilidad Simplificada Régimen Simplificado 14 ter | 1.- A nivel de empresa se debe tributar anualmente con el impuesto de primera categoría con la tasa vigente en el año tributario respectivo, considerando: El resultado tributario anual, vale decir, la base imponible afecta a impuesto o la pérdida tributaria que se obtenga en el año comercial respectivo, se determina considerando la diferencia positiva o negativa que resulte entre los ingresos que la ley señala, y los egresos efectivamente pagados del ejercicio, ambos de acuerdo a su valor nominal, sin aplicar reajuste o actualización alguna: Total ingresos percibidos del ejercicio (y devengados en los casos que la Ley de la Renta señala), sin reajuste alguno………………………………………………………………………… ………………………. (+) Menos: Total egresos efectivamente pagados del ejercicio, sin reajuste alguno…………………...... (-) Igual: Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría y del Impuesto Global Complementario..… (=) o Adicional, según proceda, o (Pérdida Tributaria), del Ejercicio. 2.- A nivel de sus propietarios, socios, accionistas o comuneros deben tributar con Impuesto global complementario o Impuesto Adicional, según corresponda, sobre la base imponible determinada en la forma anteriormente señalada, con derecho al crédito de primera categoría calculado en la forma que dispone la Ley de la Renta. Cabe tener presente que el régimen establecido en la letra A, del artículo 14 ter de la LIR, estuvo vigente hasta el 31.12.2019. En consecuencia, a partir del 01 de enero de 2020, deberá estarse a lo dispuesto en el nuevo artículo N° 14, letra D, establecido por la Ley N° 21.210, publicada en el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020, la que incorporó al sistema tributario un nuevo Régimen Pro Pyme, con el objeto incentivar la inversión, capital de trabajo y liquidez de las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes), junto con dotarlas de un régimen simplificado de tributación. Puede obtener mayor información relativa al tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Circular N° 05, del 2009, concordada con nuevas instrucciones contenidas en el menú Circulares 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_6684.htm | ¿Cuál es la forma de determinación del resultado tributario anual o base imponible afecta a los Impuestos de Primera Categoría (IDPC) y Global Complementario (IGC) o Adicional (IA), de los contribuyentes acogidos al régimen de la letra A), del artículo 14 ter de la LIR? |
001.004.5741.004 | 10/02/2023 | Bienes Raíces Sobre el avalúo o tasación de bienes raíces Reavalúo No agrícola Reavalúo de Sitios no Edificados 2015 | 1.- Para las propiedades que estaban afectas al pago de contribuciones, siempre que la cuota trimestral reavaluada sea superior a $5.000 al 1 de enero de 2003; es decir, $ 7.375 en moneda del 1 de enero de 2015, el beneficio es el siguiente: El beneficio consiste en que si al calcular la nueva contribución, ésta aumentare más de un 25%, la ley dispone que las contribuciones se incrementen de la siguiente forma: · Las cuotas 1 y 2 del primer semestre de 2015, aumentarán en hasta un 25% como máximo. · El segundo semestre de 2015, las cuotas aumentarán en hasta un 10% en relación al semestre anterior. · El porcentaje de aumento total a que lleguen las contribuciones en su valor final dependerá del efecto que en el valor del bien raíz produjo el reavalúo no agrícola. 2.- Para las propiedades que pasen de exentas a afectas al pago de contribuciones, por efecto de este reavalúo, el beneficio es: A estas propiedades se les considerará una cuota base trimestral de $ 5.900 en moneda del 1 de enero de 2015 para calcular el porcentaje de incremento de contribución, por lo que al agregar el 25% de incremento máximo permitido por ley, pagarán como máximo $ 7.375 en moneda del 1 de enero de 2015, para el primer semestre de 2015. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Bienes Raíces, opción Reavalúo de Bienes Raíces. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_5741.htm | ¿Existe algún beneficio para las propiedades que aumenten el valor de sus contribuciones, producto del reavalúo de sitios no edificados, propiedades abandonadas y pozos lastreros 2015? |
001.002.1371.026 | 28/07/2023 | Renta Información Declaración de Renta AT 2019 Declaración de Renta Información de ingresos y agentes retenedores | 1.- Sueldo bruto mensual $ 2.050.000.
2.- Tope de 78,3 UF por cotizaciones previsionales, UF estimada $27.000 = $2.114.100
3.- AFP, 12.29%.
4.- El trabajador tiene pactado con la Isapre un plan de salud por 7,49 UF.
5.- Tope cotización de salud 78,3 UF por 7% = 5,48 UF. Detalle Descuentos Liquidación Sueldo Sueldo Bruto según contrato $2.050.000 Menos: AFP 12.29% s/ $ 2.050.000 $251.945 Menos: Isapre 7,49 UF por $ 27.000 $202.230 Total descuentos $454.175 Base Imponible Previa $1.595.825 Más: Diferencia Isapre tope 5.48 UF por $ 27.000= 147.960-202.230=$ 54.270 $54.270 Base Imponible Tributaria, afecta al Impuesto único de 2° categoría $1.650.095 El límite máximo imponible de remuneraciones es 78,3 UF, a contar de enero de 2018, publicado en Circular N°4, de 2018, información que se actualiza en enero de cada año. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, opción Oficio N° 2648, de 1994 y Oficio N° 2406, de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1371.htm | ¿La cotización adicional de salud, superior al 7%, aplicada al tope imponible (UF), es tributable con el Impuesto Único a los Trabajadores? |
001.030.2891.006 | 20/03/2023 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Antecedentes para confeccionar la declaración Impuesto al Valor Agregado Crédito fiscal | 7º.- El impuesto recargado en facturas emitidas en medios distintos del papel, de conformidad al artículo 54 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, dará derecho a crédito fiscal para el comprador o beneficiario en el período en que hagan el acuse de recibo o se entiendan recibidas las mercaderías entregadas o el servicio prestado, conforme a lo establecido en el inciso primero del artículo 9º de la ley Nº 19.983, que regula la transferencia y otorga mérito ejecutivo a la copia de la factura. Esta limitación no regirá en el caso de prestaciones de servicios, ni de actos o contratos afectos en los que, por aplicación de lo dispuesto en el artículo 55 de la ley citada, la factura deba emitirse antes de concluirse la prestación de los servicios o de la entrega de los bienes respectivos (este N° 7° rige a contar del 31.07.2014, conforme dispone el art. primero transitorio de la Ley N° 20.727, de 31.01.2014). | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_2891.htm | ¿Cómo debe acreditarse el Crédito Fiscal por la recepción de facturas por medio electrónico? |
001.030.2337.009 | 04/07/2023 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Medios de declaración de IVA Por Internet Declaración de IVA por Internet | A contar del 1 de marzo de 2020, la Resolución N° 19, de 2020, establece la obligación de declarar el Formulario 29 únicamente a través de Internet en la página web del Servicio de Impuestos Internos, www.sii.cl. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, opción Resoluciones, Resolución N° 19, de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_2337.htm | ¿Cuáles son los medios y lugares que existen para presentar el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo? |
001.002.2889.008 | 05/12/2022 | Renta Venta de acciones | A contar desde el 2 de septiembre de 2022 el tratamiento de las pérdidas generadas en las ventas de acciones acogidas al artículo 107 de la Ley sobre el Impuesto a la Renta (LIR) será el siguiente: -Solo serán deducidas de los ingresos derivados en la venta o rescate de valores afectos al impuesto único con tasa del 10% establecido en el artículo 107 de la LIR. -La deducción de la pérdida podrá efectuarse respecto de los ingresos obtenidos en el mismo ejercicio, o en ejercicios posteriores, cuando el contribuyente no haya registrado tales ingresos o cuando estos sean inferiores a la pérdida deducible, reajustandose de acuerdo con el porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) en el período comprendido entre el mes anterior al de la venta que las produjo y el mes anterior al del cierre del ejercicio en que corresponda su deducción. -En el supuesto que la pérdida hubiere sido deducida de la base imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría (IDPC), esta deberá agregarse en la determinación de la renta líquida imponible. -Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile con régimen Semi integrado o con régimen Pro Pyme General, controlarán la pérdida de arrastre en el registro REX, en una columna separada, que registrará únicamente las operaciones tales como acciones de sociedades anónimas abiertas constituidas en Chile con presencia bursátil, cuotas de fondos de inversión, cuotas de fondos mutuos cuyas inversiones consistan en valores con presencia bursátil y cuotas de fondos mutuos con presencia bursátil. -Respecto a otros contribuyentes, incluyendo aquellos no domiciliados ni residentes en Chile, la forma de controlar la pérdida de arrastre será en su respectiva declaración anual de impuesto. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Normativa y legislación, opción Circulares, Circular N° 39, de 2022. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2889.htm | ¿Cuáles son los efectos tributarios de las pérdidas por la venta de acciones acogidas al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta? |
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