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001.112.3095.017 | 08/08/2023 | Peticiones Administrativas y otras Solicitudes Peticiones Administrativas ¿Cuáles son los tipos de solicitudes que se pueden hacer? Condonaciones | Las multas asociadas a la presentación de una Declaración de Renta fuera de plazo son las siguientes: 1.- Para las Declaraciones de Renta "con pago" presentadas fuera de plazo, se consideran los siguientes recargos y sanciones: Todo impuesto que no se pague dentro del plazo legal se reajustará en el mismo porcentaje de aumento que haya experimentado el Indice de Precios al Consumidor (IPC), en el período comprendido entre el último día del segundo mes precedente a su vencimiento y el último día del segundo mes que precede al de su pago. Por ejemplo, si la Declaración de Renta debió ser presentada en abril y se presenta fuera de plazo en junio del mismo año, el IPC que se considerará comprende febrero (segundo mes antes del vencimiento) y abril (segundo mes antes del pago). A los impuestos reajustados se le aplicará una multa de un 10%, siempre que dicho retardo u omisión no sea superior a 5 meses. Luego de transcurrido este plazo, la multa indicada aumentará en un 2% por cada mes o fracción de mes de retraso, no pudiendo exceder el total de ella el 30% de los impuestos adeudados. A los impuestos reajustados se les aplicará un interés de 1,5% por cada mes o fracción de mes transcurrido. La nueva Política de Condonación, que comenzó a regir a contar del 01 de octubre 2015, contiene los siguientes aspectos principales: El Servicio de Impuestos Internos, por el período comprendido entre el 01-10-2015 y el 29-02-2016, podrá otorgar una condonación de los intereses y multas que acceden a base de impuestos, de un 70% como tasa única por pago al contado de la deuda tributaria, incluido Bienes Raíces, sin considerar el canal de pago que utilice el contribuyente ni la antigüedad de la deuda. Con igual tasa de condonación del 70% se pueden beneficiar los giros de multa fija que no acceden a base de impuestos, rebaja que sólo la puede otorgar el Servicio, por el período comprendido entre el 01-10-2015 y el 29-02-2016 A contar del 01-03-2016 rige plenamente la Política de Condonación, para ambos Servicios, estableciendo tasas diferenciadas según tramo de antigüedad de la deuda y el canal de pagos que utilice el contribuyente; esto es, Pago Presencial y Pago por Internet. De esta forma, a contar de la citada fecha se promueve de manera sustantiva el uso de internet como medio para obtener un beneficio mayor al que se obtiene en las Oficinas, como se detalla en la siguiente tabla: Tramo Antigüedad Deuda Procedimiento de Pago Condonación Presencial Procedimiento de Pago Condonación Internet Mes 1 a mes 3 60% 70% Mes 4 a Mes 12 50% 60% Mes 13 a Mes 24 50% 55% Mayor a 24 meses 40% 50% Se aplica el mismo porcentaje de condonación indicado en la tabla a los intereses penales y a los distintos tipos de multas, incluidos los giros infraccionales que no acceden al pago de un impuesto, excepto los giros regulados por la Circular N° 1, de 2004, y que sólo pueden ser condonados por el Servicio de Impuestos Internos. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y Legislación, donde encuentra, Circular N° 50 del 2016, y Resolución N° 72 del 2016. 2.- Una Declaración de Renta con devolución presentada fuera de plazo considera los siguientes recargos y sanciones: La multa para las Declaraciones de Renta presentadas fuera del plazo legal y con derecho a devolución se regula entre una Unidad Tributaria Mensual (UTM) y una Unidad Tributaria Anual (UTA). 3.- Una Declaración de Renta "sin pago" presentada fuera de plazo contempla los siguientes recargos y sanciones: Para las Declaraciones de Renta "sin movimiento" y "calzadas" (sin pago ni devolución) la multa correspondiente se regula entre una UTM y una UTA. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Normativa y Legislación, menú Legislación Tributaria y convenios internacionales, Legislación tributaria básica, opción Código Tributario, básicamente en los artículos 53 y 97, N° 2. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/petic_adm_otras_solic/001_112_3095.htm | ¿Cuáles son las multas asociadas a la presentación de una Declaración de Renta fuera de plazo? |
001.004.7213.001 | 29/07/2021 | Bienes Raíces Aseo domiciliario | Las municipalidades cobrarán un derecho trimestral por el servicio domiciliario de aseo por cada vivienda o unidad habitacional, local, oficina, kiosko y sitio eriazo. Las municipalidades podrán establecer tarifas diferenciadas, determinadas sobre bases generales y objetivas, para ciertos usuarios que requieran mayor frecuencia para la extracción de sus basuras, como, asimismo, rebajar la tarifa o, en casos calificados, exceptuar de ella a aquellos usuarios que la municipalidad determine en atención a sus condiciones socioeconómicas, basándose para ello en indicadores de estratificación de la pobreza generales, objetivos y de aplicación nacional. En todo caso, las tarifas que así se definan serán de carácter público. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_7213.htm | ¿Con qué frecuencia la municipalidad cobrará el derecho de aseo? |
001.004.8341.001 | 09/01/2023 | Bienes Raíces Sobre el avalúo o tasación de bienes raíces Reavalúo No agrícola Reavalúo de Sitios No Edificados, Propiedades Abandonadas o Pozos Lastreros 2023 Información General del Proceso de Reavalúo | Las municipalidades son las entidades que deben informar al Servicio Impuestos Internos la nómina de propiedades correspondientes a sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros, ubicadas en las áreas urbanas de cada comuna. Del grupo de propiedades informadas y de aquellas que se encuentren afectas, pagarán una sobretasa del 100% respecto de la tasa vigente del impuesto, con excepción de aquellas que se encuentre ubicadas en las áreas de extensión urbana o urbanizables y de las localizadas fuera de los límites del área geográfica donde se prestan los servicios públicos de distribución de agua potable y de recolección de aguas servidas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_8341.htm | ¿Quién define cuáles son los sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros y a cuáles de ellos se les cobra la sobretasa? |
001.002.6783.005 | 05/06/2023 | Renta Créditos y beneficios tributarios Créditos tributarios Activo fijo | Las normas Transitorias son:
Crédito por inversiones en activo fijo o inmovilizado vigente entre el 1° de octubre de 2014 y hasta el 1° de octubre de 2015.
Porcentajes de crédito establecidos para la aplicación de las normas transitorias: Las normas transitorias introducidas para la aplicación del crédito y por el período que transcurre desde el 1° de octubre de 2014 y hasta el 1° de octubre de 2015, dicen relación solamente con el establecimiento de porcentajes de crédito diferenciados según el nivel de ingresos que obtengan los contribuyentes, mayores que aquellos establecidos en la norma permanente vigente a contar del 1° de enero de 2015, y de la incorporación de reglas para determinar el porcentaje que corresponde en cada caso, de acuerdo al detalle que se indica. En todo caso, se hace presente que el contribuyente igualmente podrá aplicar las normas del artículo 33 bis de la LIR, según su texto vigente al 31 de diciembre de 2014, sobre el valor de los bienes físicos del activo inmovilizado, adquiridos nuevos, terminados de construir o que tomen en arrendamiento con opción de compra, hasta la fecha señalada.
i) Contribuyentes que registren un promedio de ventas o ingresos anuales que no superen las 25.000 UF, en los últimos 3 ejercicios.
Tales contribuyentes tendrán derecho a un crédito equivalente al 8% del valor de los bienes físicos del activo inmovilizado, adquiridos nuevos, o terminados de construir durante el ejercicio o que tomen en arrendamiento con opción de compra, según proceda.
ii) Contribuyentes que registren un promedio de ventas o ingresos anuales superior a 25.000 UF y que no supere las 100.000 UF, en los últimos 3 ejercicios.
Tales contribuyentes tendrán derecho al crédito con el porcentaje que resulte de multiplicar 8%, por el resultado de dividir 100.000 menos los ingresos anuales expresados en UF, sobre 75.000.
La fórmula que deberán considerar estos contribuyentes es la siguiente:
8% x [ ( 100.000 – Ventas o Ingresos anuales expresados en UF ) /75.000 ] = % a aplicar.
Si el porcentaje que resulte al aplicar la fórmula referida es inferior al 4%, será este último porcentaje el que se aplicará para la determinación del crédito.
Para el cálculo del referido porcentaje, las ventas o ingresos anuales se expresarán en UF, considerando para ello el valor de los ingresos mensuales según el valor de la UF al término de cada mes.
Ejemplo:
Ventas o ingresos expresados en UF = 40.000
Aplicación de la fórmula:
8% x [ ( 100.000 – 40.000 ) /75.000 ] = %
8% x 0,8 = 6,4%
En este caso, el contribuyente podrá aplicar una tasa de crédito de 6,4%.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Ayuda, Aprenda sobre, Contribuyentes, Actividades Sujetas a Regímenes Especiales y Franquicias, opción Incentivos a la Inversión (4% activo fijo, depreciación acelerada, etc). Adicionalmente puede consultar esta materia en el menú Normativa y Legislación, opción Circular N° 19 de 2009 y Circular N° 62, de 2014. Circular N° 41 de 1990. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_6783.htm | ¿Cuáles son las normas transitorias a la modificación del artículo 33 bis de la LIR, por la Ley N° 20.780 del 2014? |
001.012.0575.005 | 06/07/2023 | Documentos tributarios Nota de crédito y débito Emisión y corrección | Las notas de débito y notas de crédito que se emitan a partir de la fecha de vigencia de la ley que cambia la tasa del IVA, y que correspondan a operaciones facturadas con la antigua tasa, deberán aplicar la antigua tasa.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, específicamente la Circular N° 47, de 2003. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_0575.htm | ¿Cómo deben ser emitidas las notas de débito y notas de crédito por facturas emitidas antes de la entrada en vigencia de una nueva tasa del Impuesto al Valor Agregado (IVA)? |
001.002.5802.016 | 23/12/2021 | Renta Formulario 22 de renta Llenado de líneas | Las novedades del formulario 22 de renta para el año tributario 2017, son las siguientes: | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_5802.htm | ¿Cuáles son las novedades, para el año tributario, en la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta, Formulario 22? |
001.320.8294.002 | 27/12/2022 | IVA a los Servicios Profesionales Nueva definición del hecho gravado servicio | Las nuevas normas entrarán en vigencia a contar del 1° de enero del año 2023 y, por lo tanto, se aplicarán a los servicios “prestados” a partir de dicha fecha.
Además, cabe precisar que estas modificaciones no se aplicarán respecto de servicios comprendidos en licitaciones del Estado y compras públicas que hayan sido adjudicadas o contratadas con anterioridad al 1° de enero de 2023, según art. 8° transitorio de la Ley N° 21.420.
Se debe tener presente que, en el caso de los servicios el IVA se devenga en la fecha de emisión de la factura o boleta o cuando la remuneración se percibe o se pone, en cualquier forma, a disposición del prestador del servicio, de acuerdo con el artículo 9º de la Ley sobre Impuesto a las ventas y servicios (LIVS). | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva_servicios_profesionales/001_320_8294.htm | ¿Desde cuándo comenzará a regir esta nueva definición del hecho gravado? |
001.002.3802.007 | 21/12/2022 | Renta Ingresos tributarios Ingresos no renta | Las nuevas reglas se contienen en la nueva letra b), del N° 8, del artículo 17, de la LIR, aplicándose también lo dispuesto en los incisos 2°, 3° y 4° nuevos, y en cuanto sea procedente, las normas contenidas en la letra a), del mismo artículo. Las reglas contenidas en el artículo 18 de la LIR, que se derogan, igualmente se incorporan de manera parcial en la nueva letra b), del N° 8 referido. En este nuevo tratamiento tributario, se dispone entre otros cambios, que el ingreso no constitutivo de renta alcanza solamente, y siempre que se cumplan los requisitos legales, a las personas naturales con domicilio o residencia en Chile y hasta por un mayor valor equivalente a un monto total de 8.000 UF, independientemente del número de enajenaciones que realice y del número de bienes raíces de propiedad del contribuyente. Ahora bien, sin perjuicio de lo anterior, las disposiciones transitorias también establecen que el mayor valor obtenido en las enajenaciones de dichos bienes, efectuada por personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no sean contribuyentes del IDPC que declaren su renta efectiva, cuando tales bienes hayan sido adquiridos antes del 1° de enero de 2004, se sujetarán a las disposiciones de la LIR, según su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2014. Respuesta anterior: No constituye renta la enajenación de derechos o cuotas respecto de bienes raíces poseídos en comunidad. Constituye renta la enajenación de los derechos o cuotas de un bien raíz poseído en comunidad, cuando formen parte del activo de una empresa que declare su renta efectiva de acuerdo con las normas de la Primera Categoría. A la enajenación de cuotas o derechos de bienes raíces poseídos en comunidad se le aplicará las normas sobre habitualidad establecidas en la normativa del Ley sobre Impuesto a la Renta. A la enajenación de cuotas o derechos de bienes raíces poseídos en comunidad se le aplicará las normas de relación establecidas en el Artículo 17 N° 8, inciso 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y en tal situación la tributación será el Impuesto de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional, según corresponda. Mayor información sobre esta materia puede ser consultada en nuestro sitio web www.sii.cl, menú Normativa y legislación, opción Circulares, Circular N° 55 de 2014, complementada por Circular N° 55 de 2015. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3802.htm | ¿Cuál es la tributación que afecta a los ingresos en la venta de derechos de un bien raíz poseído en comunidad? |
001.002.7297.002 | 26/04/2021 | Renta Información Declaración de Renta AT 2019 Rentas de Honorarios | Las nuevas tasas de retenciones de honorarios, de acuerdo a cada año comercial, son las siguientes:
%
AÑO COMERCIAL
10,75%
2020
11,50%
2021
12,25%
2022
13,00%
2023
13,75%
2024
14,50%
2025
15,25%
2026
16,00%
2027
17,00%
2028
| https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7297.htm | ¿Cuáles son las nuevas tasas de retenciones de honorarios y desde cuándo se aplican? |
001.030.0776.013 | 19/04/2023 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Antecedentes para confeccionar la declaración Impuesto al Valor Agregado Débito fiscal | Las obligaciones tributarias por el arriendo de casas de veraneo amobladas contemplan que se configura el hecho gravado con el Impuesto al Valor Agregado (IVA), dónde el pago del impuesto recae en el arrendatario, mientras que el arrendador es el obligado a recaudarlo y enterarlo en arcas fiscales, todo ello según lo dispuesto en el Decreto Ley N° 825 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Si el arrendador es contribuyente del IVA, deberá emitir y entregar al arrendatario la boleta o factura correspondiente, declarando y pagando el IVA en el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos. Por su parte, si el arrendatario es una persona gravada con el Impuesto a la Renta en Primera Categoría, con contabilidad completa, no teniendo el arrendador tal calidad, podrá retener el IVA emitiendo una factura de compra cuando corresponda. Si tanto el arrendador de la propiedad amoblada como el arrendatario no son contribuyentes del IVA, entonces el arrendador podrá declarar y pagar en el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos, código 713, a través de Internet. Para apoyar el cálculo del IVA a declarar y pagar cálculo se ha dispuesto para todos los contribuyentes una calculadora, a la cual puede acceder a través nuestro sitio web, Servicios online, Impuestos mensuales, opción Asistente para cálculos, donde encuentra el asistente, Cálculo de IVA por Arriendo de Inmuebles Amoblados. En caso de no efectuarse la declaración y pago del impuesto de acuerdo a lo señalado anteriormente, el arrendador deberá ingresar una petición petición administrativa a través del sitio Web del SII, sección Servicios online, menú Peticiones administrativas y otras solicitudes, Ingresar petición administrativa y otras solicitudes, Peticiones Administrativas, donde luego de autenticarse con RUT y clave tributaria debe seleccionar la materia "Tasación Esporádica", para determinar el impuesto que deberá ser pagado, siendo necesario para ello que adjunte el contrato de arriendo y el último recibo de contribuciones de bienes raíces correspondiente a la propiedad entregada en arriendo. En caso que no pueda realizar este trámite por Internet, debe dirigirse a la Oficina del SII correspondiente a su domicilio con los antecedentes mencionados para solicitar la determinación del impuesto a pagar. Si se trata de un contribuyente que se dedica habitualmente al arriendo de bienes raíces amoblados, deberá dar aviso de inicio de actividades y emitir la boleta o factura correspondiente, de acuerdo a lo establecido en los artículos 68° y 88° del Código Tributario, respectivamente, y presentar las declaraciones de IVA que procedan de conformidad con el artículo 64° de la ley sobre impuesto a las ventas y servicios. Se recuerda que para determinar la base imponible del IVA, el propietario del inmueble debe rebajar de la renta de arrendamiento una cantidad equivalente al 11% del avalúo fiscal vigente o la proporción si el arrendamiento fuese parcial o por períodos distintos a un año. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa legislación, opción Legislación tributaria y convenios internacionales, Legislación tributaria básica, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, específicamente en el artículo 8°, letra g). Adicionalmente, esta materia puede ser consultada en la opción Resoluciones, Resolución N° 19, de 2005 y Resolución N° 53, de 2021 y en la opción Jurisprudencia y tribunales, Jurisprudencia administrativa, Oficios N° 4580, de 2006, y N° 783, de 2007. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_0776.htm | ¿Cuáles son las obligaciones tributarias por el arriendo de casas de veraneo? |
001.002.1219.012 | 28/03/2023 | Renta Declaración de renta Antecedentes para confeccionar la declaración | Las obligaciones tributarias que tiene un extranjero con domicilio o residencia en Chile son las mismas que tiene toda persona radicada en el país. Por lo tanto, pagará impuestos sobre las rentas generadas por fuentes de entradas situadas dentro y fuera del país. La excepción para un extranjero estará dada durante los tres primeros años de permanencia en Chile, contados desde su ingreso al país, pues sólo deberá pagar impuestos que tengan relación con las rentas que sean de origen nacional.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Legislación tributaria básica, opción Ley sobre impuesto a la Renta donde encontrará los artículos 3 y 10 que desarrollan esta materia. Adicionalmente, encuentra mayor información en el siguiente link: Extranjeros y chilenos sin domicilio ni residencia en Chile. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1219.htm | ¿Qué obligaciones tributarias tiene un extranjero con domicilio o residencia en Chile? |
001.007.2489.011 | 11/02/2022 | Declaraciones Juradas de Renta ¿Cuáles son los tipos de declaraciones juradas que se deben presentar? Declaraciones juradas por rentas o retenciones nacionales Declaración jurada por arriendo de bienes no agricolas | Las operaciones de arriendo de bienes raíces mediante contratos de subarriendo también deben ser informadas en la Declaración Jurada 1835 de bienes raíces arrendados, indicando en la columna "RUT Propietario o Usufructuario" el RUT de quien efectúa el subarrendamiento según el contrato correspondiente. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Resolución Exenta N° 19, 2005, Resolución Exenta N° 30, de 2005, Resolución Ex. N° 64, de 2005 y Resolución Ex. N° 12, de 2015. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_2489.htm | ¿Deben presentar la Declaración Jurada 1835 las personas que arriendan bienes raíces mediante un contrato de subarriendo? |
001.030.3607.007 | 13/07/2022 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Formulario 29 de IVA Llenado de líneas Débitos y ventas | Las operaciones en que se utilizan liquidación y liquidación factura deben registrarse en la línea N° 17 del actual Formulario 29, de la forma que se describe a continuación: Código [500] : Registre la cantidad de liquidaciones y/o liquidaciones facturas recibidas y cantidad de liquidaciones facturas emitidas, en virtud de un mandato, por las operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado (IVA), realizadas durante el período tributario por el cual se está presentando la declaración. Código [501] : Cuando el contribuyente actúe como mandante de la operación, debe registrar la sumatoria de los montos de IVA consignados en las liquidaciones o liquidaciones-facturas recibidas, correspondientes al débito fiscal por las ventas o servicio gravados con IVA efectuados por terceros en virtud de un mandato. Cuando el contribuyente actúe como mandatario de la operación, debe registrar la sumatoria de los montos de IVA consignados en las liquidaciones-factura emitidas, correspondientes al débito fiscal por la comisión cobrada al mandante por las ventas o servicios efectuados en virtud de un mandato. En caso que el cobro de dicha comisión se realice a través de una factura, ésta será tratada como el resto de las operaciones cuyo respaldo es una factura, por lo cual deberá ser informada en la línea N° 7 del Formulario 29. Si las operaciones se afectan, además, con algún impuesto adicional, éste debe declararse en el reverso del Formulario 29 en la línea indicada para cada caso. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, opción Circular N° 22, de 2005 y Circular Nº 126, de 1977. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_3607.htm | ¿Cuál es la forma en que se debe completar el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo cuando se utiliza liquidación y liquidación factura? |
001.007.6380.005 | 17/05/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Declaración Jurada de Precios de Transferencia Formulario 1907 | Las operaciones que deben ser declaradas en el Formulario 1907, corresponden a todas aquellas efectuadas durante el año comercial informado y las que mantengan saldos vigentes durante el mismo periodo. Los códigos de operaciones que describen los tipos de operaciones a informar, se encuentran en las instrucciones del formulario 1907, en el N°5 de la Sección B: Datos de las Operaciones Informadas. Para más información debe ingresar al sitio web del SII, en Servicios online, menú Declaraciones Juradas, sub menú Declaraciones Juradas de Renta opción Ayudas, Más información. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_6380.htm | ¿Qué tipo de operaciones deben ser informadas en la Declaración Jurada anual sobre Precios de Transferencia, formulario N°1907? |
001.012.6513.003 | 24/10/2022 | Documentos tributarios Boletas Boletas de honorarios Rentas por Honorarios y Cotizaciones Previsionales | Las otras instituciones que participan de esta obligación previsional son: 1.- Tesorería General de la República, quien recibe la orden de pago por cotizaciones previsionales. Esta institución, es quien debe remitir los pagos de cotizaciones a las instituciones de previsión. El SII debe entregar los antecedentes a Tesorería, de acuerdo al calendario de cierre de los procesos de la operación renta, que generalmente corresponden al mes de Mayo. 2.- Instituciones de Previsión: Isapres o FONASA, AFP, Instituto de Seguridad Laboral o Mutuales de Seguridad, quienes entregan la información al SII para determinar la cuantía y afiliación del cotizante; después dichas Instituciones reciben los pagos o deudas, por cotizaciones previsionales que se les informa. El contribuyente debe verificar en que instituciones de previsión se encuentre afiliado, dado que si no existen antecedentes, los montos determinados se envían a la AFP adjudicataria de la la licitación para afiliados nuevos o al Instituto de Salud Pública. Mayor información puede ser consultada en el sitio web del SII, sección Servicios on line, menú Declaración de Renta, y menú Boleta de honorarios electrónicas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_6513.htm | ¿Qué instituciones intervienen en la determinación y pago de las cotizaciones previsionales sobre las rentas de honorarios? |
001.002.3448.005 | 14/09/2023 | Renta Ingresos tributarios Ingresos no renta | Las pensiones de fuente extranjera recibidas por una persona que tiene domicilio o residencia en Chile, ya sea chileno o extranjero, son ingresos que no se consideran como renta. Por esta razón, dichos ingresos no están afectos a impuesto, según lo dispuesto en el Artículo 17, N° 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3448.htm | ¿A qué impuestos están afectas en Chile las rentas por concepto de pensión de fuente extranjera que recibe una persona en nuestro país? |
001.002.4670.007 | 16/10/2023 | Renta Ingresos tributarios Ingresos renta | Las pensiones se clasifican en el Artículo 42 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y en virtud de tal tipificación se afectan con el Impuesto Único de Segunda Categoría establecido en el Artículo 43 N° 1 de dicha Ley, salvo que existiera una mención expresa en alguna disposición legal que les otorgue el carácter de no constitutivo de renta o de renta exenta. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, opción, Ord. N° 1707 de 2002, Oficio N° 1265 de 2001, Oficio N° 362 de 1999, Ord. N° 1799 de 2002 y Ord. N°3.103 de 2006. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_4670.htm | ¿Cómo tributan los ingresos regulados por las Leyes 19.123 (Pensión mensual de reparación), 19.234 (Pensión no contributiva de sobrevivencia por muerte de cónyuge) y 19.992 (Pensión anual de reparación)? |
001.112.7251.006 | 10/08/2023 | Peticiones Administrativas y otras Solicitudes Peticiones Administrativas ¿Cuáles son los tipos de solicitudes que se pueden hacer? Pago diferido de IVA | Las personas con discapacidad que requieran, por primera vez, importar los vehículos a que se refieren las letras a) del artículo 3º, del decreto N°1253, vehículos para el transporte de personas cuyo valor FOB no sea superior a US$27.500, de acuerdo a la Ley 20.422, del 2010, debe presentar en el Servicio de Impuestos Internos (SII) los siguientes antecedentes: a. Una copia de la declaración de importación, autorizada por el Servicio Nacional de Aduanas correspondiente al vehículo importados con los beneficios a que se refiere la ley Nº20.422. b. Una copia de la resolución emitida por el Ministerio de Hacienda que autorizó la importación del vehículo de conformidad con los beneficios contemplados en la ley Nº 20.422. c. Una fotocopia simple de su cédula de identidad. d. En caso que las personas con discapacidad actúen representadas por sus guardadores, cuidadores o representantes legales o contractuales, éstos deberán acompañar, además, fotocopia simple de su respectiva cédula de identidad y copia autorizada, con vigencia no superior a treinta días, de la sentencia judicial, con certificado de ejecutoria o del instrumento público en el que conste su personería, según corresponda. e. Una copia simple de la escritura pública u otro documento que acredite fehacientemente la existencia del crédito y su otorgamiento, en el evento que haya solicitado financiamiento otorgado por instituciones bancarias, financieras o de empresas que se dediquen habitualmente a financiar importaciones, para los fines de efectuar la importación, cuyo IVA solicita pagar en cuotas, así como un cuadro de pagos certificado por la respectiva institución bancaria, financiera o empresa que se lo concede, con indicación de las fechas y los montos de las cuotas, incluyendo intereses pactados para cada cuota. Con los antecedentes señalados anteriormente, el Servicio de Impuestos Internos calculará el IVA a pagar en forma diferida, conforme a las instrucciones contenidas en la normativa vigente. Una vez realizado el cálculo del impuesto a pagar en forma diferida, conforme normativa tributaria vigente, el contribuyente solicitante de ese beneficio, deberá suscribir y entregar como garantía, para su pago en el número de cuotas y plazos autorizados por el SII, uno de los siguientes documentos: • Pagaré o letras de cambio a la vista aceptado ante Notario, o bien, boletas de garantía, pólizas de seguro, prendas, debiendo indicar como beneficiario a la Tesorería General de la República por el total del IVA diferido, para su pago en el número de cuotas autorizadas, según alguna de las siguientes situaciones: a. Tratándose de importaciones realizadas con créditos internos, otorgados por instituciones financieras o por empresas que se dediquen habitualmente a financiar importaciones, el número de cuotas no podrá exceder al plazo fijado para el pago total del crédito, distribuidas en cuotas mensuales, trimestrales o semestrales. Para este beneficio el importador deberá acreditar la existencia del crédito, y no podrá ser superior a 36 meses. b. En las importaciones, respecto de las cuales no se haya otorgado crédito, se podrá conceder hasta un máximo de doce meses, distribuidos en cuotas mensuales, trimestrales o semestrales. (En concordancia con lo indicado en el Art. 16 del reglamento y el procedimiento que le fija al Servicio de Impuestos Internos) Dicha presentación de solicitud de beneficio, por regla general debe hacerla en forma presencial, haciendo uso del Formulario 2117, llenándolo conforme las instrucciones contenidas en éste. Puede obtenerse mayor información tributaria relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Normativa y legislación, menú Jurisprudencia y Tribunales, sub menú Jurisprudencia Administrativa, opción Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, Ord. Nº 1416, de 20-08-2010) | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/petic_adm_otras_solic/001_112_7251.htm | ¿Cuáles son los requisitos para que una persona discapacitada solicite el pago del IVA a que está afecta la importación de un vehículo especial, en forma diferida? |
001.300.8182.002 | 22/05/2023 | Subsidio Sueldo Mínimo MIPYMES 2022 Solicitud | Las personas naturales y jurídicas pueden solicitar el subsidio en las fechas que se indican: Aquellas que cuenten con información de ingresos para todo el año calendario 2021, pueden realizar la solicitud a contar del 14 de junio. Las que hayan informado inicio de actividades entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2021, y no cuenten con información de ingresos por ventas y servicios del giro para todo el año calendario 2021, pueden realizar la solicitud a contar del 14 de junio. Aquellas que hayan informado inicio de actividades desde el 1 de enero de 2022 y hasta el 31 de diciembre de 2022, podrán efectuar la solicitud del subsidio desde el mes siguiente a aquel en que cumplan con los requisitos y por un plazo de noventa días corridos, procediendo los pagos retroactivos cuando corresponda. Aquellas que estuviesen acogidas al régimen de presunción de renta contemplado en el artículo 34 de la Ley sobre impuesto a la renta, pueden solicitar el subsidio en las fechas antes señaladas, según corresponda a la fecha de inicio de actividades. Las personas jurídicas sin fines de lucro y comunidades, constituidas hasta el 30 de abril de 2022. pueden realizar la solicitud a contar del 14 de junio. Puede obtener mayor información consultado en nuestro sitio web sii.cl, portal Subsidio Sueldo Mínimo MIPYMES. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/subsidio_smm/001_300_8182.htm | ¿Desde cuándo se puede solicitar el Subsidio? |
001.330.8320.010 | 06/06/2023 | Impuesto a Aviones, Helicópteros, Yates y Vehículos de alto valor Impuesto a Aviones, Helicópteros, Yates y Vehículos de alto valor | Las personas naturales y jurídicas que al 31 de diciembre del año anterior al devengo del impuesto sean propietarias de bienes ubicados en el territorio nacional y que cumplan las siguientes características: 1. Helicópteros: Tripulados, de peso superior a 160 kilos, cuyo precio corriente en plaza sea igual o superior a 122 UTA. 2. Aviones: Tripulados, de peso superior a 160 kilos, cuyo precio corriente en plaza sea igual o superior a 122 UTA. 3. Yates, cuyo precio corriente en plaza sea igual o superior a 122 UTA y cuyo registro corresponda a esta calificación según la normativa vigente de la Dirección General del Territorio Marítimo y de Marina Mercante (DIRECTEMAR). 4. Automóviles, station wagons y vehículos similares, cuyo precio corriente en plaza sea igual o superior a 62 UTA. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/impuestos_ap/001_330_8320.htm | ¿Qué Contribuyentes deben pagar Impuesto a Aviones, Helicópteros, Yates y Vehículos de alto valor? |
001.290.7972.002 | 06/12/2022 | Beneficios MYPES Bono Alivio MYPES Solicitud | Las personas naturales y jurídicas que hayan informado inicio de actividades en primera categoría ante el Servicio de Impuestos Internos al 31 de marzo de 2020, estén o no exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado y que cumplan los requisitos establecidos. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/benef_mypes_072021/001_290_7972.htm | ¿Quiénes tienen derecho al Bono de Alivio Mypes? |
001.290.8003.004 | 07/12/2022 | Beneficios MYPES Bono para Pago de Cotizaciones Solicitud | Las personas naturales y las personas jurídicas que son empleadores que cumplan con: -Las condiciones establecidas en el artículo 1°de la Ley Nº21.354, excepto la letra a) (ingresos inferiores a 25.000 UF) -trabajadores con contratos suspendidos, en algún momento (abril 2020) hasta el 31 de marzo y siempre que hubieren recibido un giro en virtud de dicha ley por parte de la AFC -tienes menos de 49 trabajadores al 31.03.2021 Las personas con deuda previsional deben haber acreditado lo señalo en el inciso segundo del artículo 13 de la ley (haber destinado el 30% del bono de alivio Mypes, al pago de las cotizaciones adeudadas, el total en caso una deuda de un monto menor) Este bono podrá ser utilizado SOLO para el pago de cotizaciones de seguridad social de los trabajadores. Para más información visite el . | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/benef_mypes_072021/001_290_8003.htm | ¿Quiénes tienen derecho a Bono para el Pago de Cotizaciones? |
001.012.2342.003 | 19/01/2023 | Documentos tributarios Libros contables y tributarios Libros de contabilidad auxiliares Libro de remuneraciones | Las personas que están obligadas a llevar el Libro de Remuneraciones son aquellos empleadores con cinco o más trabajadores, y deberán registrar el nombre y apellido del trabajador, remuneración imponible, no imponible y remuneración total. En el Libro de Remuneraciones se podrán consignar otros antecedentes, como, asimismo, las remuneraciones desglosadas por rubros, ítems o partidas más detalladas, debiendo, en todo caso, asentarse en forma separada las remuneraciones imponibles de las que no lo son y de la remuneración total, todo ello según lo dispuesto en el Decreto N° 375, de 1969, del Ministerio del Trabajo y Previsión Social. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_2342.htm | ¿Qué personas están obligadas a llevar el Libro de Remuneraciones y qué datos deben ser registrados en él? |
001.105.3872.010 | 03/08/2023 | RUT e Inicio de actividades Inicio de actividades Consultar Inicios de Actividad realizados en Internet Certificado de inicio de actividades | Las personas que han efectuado su Inicio de Actividad, desde el sitio web del SII, pueden obtener su Certificado, en Servicios Online / Rut e Inicio de Actividades / Inicio de Actividades / Consultar Inicios de Actividad realizados en Internet.
En esta sección cuenta con las siguientes opciones:
- Inicios realizados por Internet o en la Unidad desde 01-07-2016
- Inicio de Actividades por Internet solicitados antes de 01-07-2016
- Inicios de Actividad solicitados antes de 01-07-2016 por contribuyentes de “Tu Empresa En Un Día”
Para los Inicios de Actividad realizados antes de julio de 2016 en la Oficina del SII, no será posible obtener el Certificado por Internet.
Si el Inicio de Actividad se presentó en la Unidad del SII, a través del Formulario 4415 y no puede ver el Certificado por Internet, deberá solicitarlo en la Unidad de su jurisdicción.
Para consultar la fecha de su Inicio de Actividades y las actividades económicas que posee, ingrese con Rut y clave tributaria a Mi SII / Información / Ingresar a Mi Información Tributaria Personal / Mis Datos Tributarios.
Para verificar el Inicio de Actividad de un tercero, ingrese al menú Servicios Online / Situación Tributaria / Consultar y revisar situación tributaria / Consultar situación tributaria de terceros. Esta página mostrará la fecha del Inicio de Actividad y los documentos timbrados. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/rut_inicio_actividades/001_105_3872.htm | ¿Cómo puedo obtener un certificado de Inicio de Actividades por Internet y en la Unidad del SII? |
001.002.0656.026 | 01/02/2023 | Renta Información Declaración de Renta AT 2018 Declaración de Renta Formulario 22 de renta | Las personas que no se encuentran obligadas a presentar declaracion anual de Impuesto a la Renta año tributario 2018, se encuentran definida en el Suplemento Tributario 2018 en "Primera Parte Suplemento Tributario", Capitulo IV "Contribuyentes que no se encuentran obligados a presentar una declaracion Anual de Impuesto a la Renta" paginas 40 a 43.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, Sección Servicios Online, declaración de Renta, menú Ayuda. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_0656.htm | ¿Quiénes no están obligados a presentar la Declaración de Impuesto a la Renta? |
001.160.0596.007 | 21/11/2022 | Herencias Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones Determinación del impuesto Impuesto a las herencias | Las personas que reciben dinero como herencia de sus padres deben pagar el Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones en la parte que exceda de 50 Unidades Tributarias Anuales (UTA). Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y Legislación, submenú Legislacion Tributaria y Convenios Internacionales, Legislación Tributaria Basica, opción: Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/herencias/001_160_0596.htm | ¿Cuál es la obligación tributaria que tiene una persona que recibe dinero como herencia de parte de sus padres? |
001.002.3929.004 | 16/02/2021 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto de primera categoría Rentas presuntas | Las personas que trabajan personalmente en una mina y/o planta de beneficio de minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su familia y/o con un máximo de cinco dependientes asalariados. Las sociedades legales mineras que no tengan más de seis socios. Las cooperativas mineras, siempre que los socios o cooperados tengan todos el carácter de mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito. Estos contribuyentes no están obligados a llevar contabilidad para acreditar las rentas obtenidas bajo el Artículo 22 de la Ley sobe Impuesto a la Renta, sin perjuicio de los libros auxiliares u otros registro especiales que exijan otras Leyes o el Director Nacional del SII. Estos contribuyentes deberán llevar un registro o libro de ingresos diarios, cuando estén sometidos al sistema de pagos provisionales en base a sus ingresos brutos según lo dispuesto en el Artículo 68 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Los impuestos que deben cancelar son los señalados en el Artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a la Renta que se cumple con la retención que le efectúan los compradores. Los pequeños mineros pueden optar por tributar anualmente mediante el régimen de renta presunta (Art. 34), en cuyo caso, no podrán volver al sistema del Impuesto Único descrito en el Artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Mayor información puede ser consultada en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, opción Legislación Tributaria Básica. Además opción Circulares, Circular N° 37 de 2015. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3929.htm | ¿Quiénes son los pequeños mineros artesanales, qué libros de contabilidad deben llevar y qué impuestos deben pagar? |
001.112.1508.012 | 13/07/2023 | Peticiones Administrativas y otras Solicitudes Peticiones Administrativas Antecedentes generales | Las peticiones administrativas pueden ser ingresadas en forma presencial a través del formulario 2117 y por internet a través del menú Servicios online / Peticiones Administrativas y otras Solicitudes / Peticiones Administrativas/ Ingresar Petición Administrativa | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/petic_adm_otras_solic/001_112_1508.htm | ¿Todas las peticiones administrativas deben ser presentadas a través del Formulario 2117? |
001.112.7363.005 | 01/09/2023 | Peticiones Administrativas y otras Solicitudes Peticiones Administrativas Antecedentes generales | Las peticiones administrativas, se presentan a través del Formulario N° 2117, por internet o en forma presencial en las Direcciones Regionales o Unidades del SII. En ambas opciones, recibirá comprobante de recepción, donde estará estampado el folio y fecha de ingreso de la solicitud.
En caso que un contribuyente requiera presentar una solicitud por distintas materias, deberá realizar un F2117 por cada una de ellas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/petic_adm_otras_solic/001_112_7363.htm | ¿Cómo se formaliza o envía una petición administrativa? |
001.002.2844.022 | 24/04/2023 | Renta Formulario 22 de renta Llenado de líneas | Las principales líneas y conceptos de rentas y rebajas que deben ser informadas en el impuesto global complementario del Formulario 22 renta año tributario 2023 son las siguientes: 1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 3 Gastos rechazados y otras partidas referidos en el art. 21 inc. 3° LIR 4 Rentas presuntas propias y/o de terceros, según art. 14 letra B) N° 2 y art. 34 LIR 5 Otras rentas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan su renta efectiva sin contabilidad completa, según art. 14 letra B) N° 1 LIR 6 Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N° 8 LIR 7 Rentas percibidas de los arts. 42 N° 2 (honorarios) y 48 (rem. directores S.A.) LIR, según Recuadro N° 1 8 Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N° 2 LIR), mayor valor en rescate de cuotas fondos mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17 N° 8 LIR) y retiros de ELD (arts. 42 ter y quáter LIR) 9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 10 Otras rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA (según instrucciones) 11 Otras rentas de fuente extranjera afectas al IGC o IA (según instrucciones) 12 Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente nacional/Sueldos y otras rentas similares de fuente extranjera 13 Retiro único y extraordinario de fondos previsionales, establecido en la Ley N° 21.295 14 Incremento por IDPC, según arts. 54 N° 1 y 62 LIR/Incremento por impuestos soportados en el exterior, según art. 41 A LIR REBAJAS A LA RENTA 15 Impuesto Territorial pagado en el año 2022, según art. 55 letra a) LIR/Donaciones, según art. 7° Ley N° 16.282 y D.L. N° 45 de 1973 16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según códigos 105, 155,152 y 1032 (arts. 54 N° 1 y 62 LIR) 17 Rebaja por donaciones a entidades sin fines de lucro según nuevo Título VIII bis D.L. N° 3.063 de 1979 (incorporado por Ley N° 21.440), efectuadas por contribuyentes del IUSC, IGC o IA 18 SUB TOTAL (Si declara IA trasladar a código 133 o 32) 19 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio, según art. 55 letra b) LIR 20 Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según art. 55 bis LIR/Dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al D.F.L. N° 2 de 1959, según Ley N°19.622 21 20% cuotas fondos de inversión adquiridas antes del 04.06.93, según art. 6 Transitorio Ley N° 19.247/Ahorro previsional, según art.42 bis inc. 1° LIR 22 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (registre solo si diferencia es positiva). Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Servicios online, menú Declaración de renta, opción Ayudas, Más información. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2844.htm | ¿Cuáles son las principales líneas y conceptos de rentas y rebajas que deben ser informadas en el Impuesto Global Complementario en el Formulario 22? |
001.003.6348.003 | 24/04/2023 | Factura Electrónica Sistema de facturación gratuito del SII Sistema de Contabilidad Completa Mipyme | Las propuestas de asientos se generan cuando el sistema tiene la información suficiente y necesaria para proponer los asientos contables, ejemplo: centralización de libros auxiliares, ajustes anuales (depreciación, corrección monetaria, etc.). Puede encontrar mayor información sobre el tema en el sitio Web del SII, sección Servicios online, Factura electrónica, menú Sistema de facturación gratuito del SII, opción Sistema de contabilidad completa. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_6348.htm | ¿Cuándo o para que instancias se generan propuestas de asientos contables? |
001.007.7857.005 | 30/06/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Información DJ 2021 Régimen Pro Pyme Transparente | Las que en especial se indican: Accederán a una Propuesta de Declaración Anual A través de la información digital disponible en el Servicio (en especial la del Registro de Compras y Ventas), te haremos una propuesta de declaración anual de impuestos, la que solo deberá ajustar y/o complementar, según corresponda. Determinación de una base imponible especial, liberada del Impuesto de Primera Categoría (IDPC): En términos generales, para determinar la Base Imponible (BI), deben considerar sus ingresos percibidos y gastos efectivamente pagados, sin aplicar normas de corrección monetaria. Está liberada de llevar Registros de Rentas Empresariales, de aplicar corrección monetaria, de practicar inventarios, entre otros. Mayor información puede ser consultada en el sitio web sii.cl, sección Normativa y Legislación, menú Circulares, opción Circular N° 62 de 2020 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_7857.htm | ¿Cuáles son las principales características del Régimen Propyme Transparente (Art. 14 letra D) N°8 LIR)? |
001.007.7855.006 | 29/06/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Información DJ 2021 Régimen Semi Integrado | Las que en especial se indican: Tasa de Impuesto de Primera Categoría (IDPC): 27% Determinación de la Renta Líquida Imponible (RLI), cómo sigue: Debe considerar los ingresos percibidos o devengados, sus costos y gastos necesarios para producir la renta, pagados o adeudados, además de los ajustes por corrección monetaria y otros (que contemplan los artículos 32 y 33 de la Ley de la Renta ). Además, les son aplicables las disposiciones del artículo 21 de la LIR, es decir, aquellos gastos rechazados o partidas que contempla dicho artículo se afectarán con un impuesto único de tasa 40% o tributarán a nivel de impuestos finales (impuesto global complementario o adicional) incrementado en un monto equivalente al 10% de dichas cantidades. Opción de rebaja del incentivo al ahorro: Puede optar por hacer uso del beneficio de incentivo al ahorro, que consiste en una rebaja a la Renta Líquida Imponible (RLI) equivalente al 50% de la RLI invertida en la empresa, con tope de UF 5.000. Opción de anticipar el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) a sus propietarios contribuyentes de Impuestos Finales (IF). Dicho IDPC voluntario podrá ser utilizado como crédito en contra de los impuestos finales en un 100%. Obligación de llevar los Registros de Rentas Empresariales (RRE) que se indican: 1. Registro de Rentas Afectas a Impuestos Finales (RAI) 2. Registro de Diferencia entre la Depreciación Acelerada y Normal (DDAN) 3. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no Renta (REX), y 4. Registro del Saldo Acumulado de Crédito (SAC) Podrán liberarse de la obligación de mantener y controlar los registros RAI, DDAN y REX, en la medida que no perciban ni generen rentas con tributación cumplida, rentas exentas de los impuestos finales o ingresos no constitutivos de renta (que se controlar en el registro REX). Siempre estarás obligado a mantener y controlar el registro de saldos acumulados de créditos (denominado registro SAC). Mayor información puede ser consultada en el sitio web sii.cl, sección Normativa y Legislación, menú Circulares, opción Circular N° 73 de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_7855.htm | ¿Cuáles son las principales características del Régimen General (Semi Integrado)? |
001.007.8386.002 | 07/02/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Información DJ 2023 Régimen Pro Pyme Transparente | Las que en especial se indican: · Accederán a una Propuesta de Declaración Anual: A través de la información digital disponible en el Servicio (en especial la del Registro de Compras y Ventas), te haremos una propuesta de declaración anual de impuestos, la que solo deberá ajustar y/o complementar, según corresponda. · Determinación de una base imponible especial, liberada del Impuesto de Primera Categoría (IDPC): En términos generales, para determinar la Base Imponible (BI), deben considerar sus ingresos percibidos y gastos efectivamente pagados, sin aplicar normas de corrección monetaria. · Está liberada de llevar Registros de Rentas Empresariales, de aplicar corrección monetaria, de practicar inventarios, entre otros. Mayor información puede ser consultada en el sitio web sii.cl, sección Normativa y Legislación, menú Circulares, opción Circular N° 62 de 2020 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_8386.htm | ¿Cuáles son las principales características del Régimen Pro Pyme Transparente (Art. 14 letra D) N°8 LIR)? |
001.007.8388.001 | 07/02/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Información DJ 2023 Régimen Semi Integrado | Las que en especial se indican: · Tasa de Impuesto de Primera Categoría (IDPC): 27% · Determinación de la Renta Líquida Imponible (RLI), cómo sigue: Debe considerar los ingresos percibidos o devengados, sus costos y gastos necesarios para producir la renta, pagados o adeudados, además de los ajustes por corrección monetaria y otros (que contemplan los artículos 32 y 33 de la Ley de la Renta). Además, les son aplicables las disposiciones del artículo 21 de la LIR, es decir, aquellos gastos rechazados o partidas que contempla dicho artículo se afectarán con un impuesto único de tasa 40% o tributarán a nivel de impuestos finales (impuesto global complementario o adicional) incrementado en un monto equivalente al 10% de dichas cantidades. · Opción de rebaja del incentivo al ahorro: Puede optar por hacer uso del beneficio de incentivo al ahorro, que consiste en una rebaja a la Renta Líquida Imponible (RLI) equivalente al 50% de la RLI invertida en la empresa, con tope de UF 5.000. · Opción de anticipar el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) a sus propietarios contribuyentes de Impuestos Finales (IF). Dicho IDPC voluntario podrá ser utilizado como crédito en contra de los impuestos finales en un 100%. · Obligación de llevar los Registros de Rentas Empresariales (RRE) que se indican: 1. Registro de Rentas Afectas a Impuestos Finales (RAI) 2. Registro de Diferencia entre la Depreciación Acelerada y Normal (DDAN) 3. Registro de Rentas Exentas e Ingresos no Renta (REX), y 4. Registro del Saldo Acumulado de Crédito (SAC) Podrán liberarse de la obligación de mantener y controlar los registros RAI, DDAN y REX, en la medida que no perciban ni generen rentas con tributación cumplida, rentas exentas de los impuestos finales o ingresos no constitutivos de renta (que se controlar en el registro REX). Siempre estarás obligado a mantener y controlar el registro de saldos acumulados de créditos (denominado registro SAC). Mayor información puede ser consultada en el sitio web sii.cl, sección Normativa y Legislación, menú Circulares, opción Circular N° 73 de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_8388.htm | ¿Cuáles son las principales características del Régimen General (Semi Integrado)? |
001.180.7764.002 | 23/02/2023 | Medidas tributarias de apoyo a Personas y Pymes Devolución remanente crédito fiscal IVA | Las que se indican seguidamente:
a) Presenten inconsistencias tributarias respecto de los datos registrados en el Servicio o respecto de información proporcionada por terceros, por montos superiores a 2.000 unidades tributarias mensuales durante los últimos 36 meses, excepto aquellos contribuyentes que se encuentran cumpliendo convenios de pago ante el Servicio de Tesorerías.
b) Incurran reiteradamente en las infracciones establecidas en los números 6, 7 o 15 del artículo 97. Para estos efectos, se entenderá que existe reiteración cuando se cometan dos o más infracciones en un período inferior a tres años.
c) Con base en los antecedentes en poder del Servicio se determine fundadamente que el contribuyente no mantiene las instalaciones mínimas necesarias para el desarrollo de la actividad o giro declarado ante el Servicio o que la dirección, correo electrónico, número de rol de avalúo de la propiedad o teléfono declarados para la obtención de rol único tributario, la realización de un inicio de actividades o la información de una modificación, conforme con los artículos 66, 68 y 69, según corresponda, sean declarados fundadamente como falsos o inexistentes.
d) Que el contribuyente esté formalizado o acusado conforme al Código Procesal Penal por delito tributario o sea condenado por este tipo de delitos mientras cumpla su pena. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/medidas_apoyo_pyp/001_180_7764.htm | ¿Cuáles son las causales del Artículo 59 Bis del Código Tributario, que impiden acceder al beneficio del reembolso del remanente de crédito fiscal acumulado? |
001.002.2958.008 | 24/04/2023 | Renta Declaración de renta Estado de declaración de renta | Las razones por las que no se recibe la totalidad de la devolución del Impuesto Anual a la Renta solicitada, puede deberse a lo siguiente: Que la Declaración de Impuesto Anual a la Renta haya sido aceptada y que fue autorizada una devolución parcial por parte del Servicio de Impuestos Internos, o bien Que la Tesorería General de la República haya realizado una compensación, producto de deudas que el contribuyente mantiene vigentes, como por ejemplo de Crédito Universitario o Fondo Solidario Universitario u otra causa. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Servicios online, menú Declaración de renta, opción Consulta y seguimiento, Consultar estado de declaración y en la opción Ayudas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2958.htm | ¿Por qué no se ha recibido la totalidad de la devolución del Impuesto Anual a la Renta solicitada? |
001.002.8374.001 | 09/02/2023 | Renta Información Declaración de Renta AT 2023 Declaración de Renta Estado declaración de renta F22 | Las razones por las que no se recibe la totalidad de la devolución del Impuesto Anual a la Renta solicitada, puede deberse a lo siguiente: Que la Declaración de Impuesto Anual a la Renta haya sido aceptada y que fue autorizada una devolución parcial por parte del Servicio de Impuestos Internos, o bien Que la Tesorería General de la República haya realizado una compensación, producto de deudas que el contribuyente mantiene vigentes, como por ejemplo de Crédito Universitario o Fondo Solidario Universitario u otra causa. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Servicios online, menú Declaración de renta, opción Consulta y seguimiento, Consultar estado de declaración y en la opción Ayudas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_8374.htm | ¿Por qué no se ha recibido la totalidad de la devolución del Impuesto Anual a la Renta solicitada? |
001.320.8313.001 | 27/12/2022 | IVA a los Servicios Profesionales Exención de IVA a las sociedades de profesionales | Las referidas sociedades de profesionales deberán ejercer la opción dentro de los dos meses siguientes a aquel en que comiencen sus actividades, de segunda categoría dejando expresa constancia de la decisión de declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la primera categoría en la declaración jurada de iniciación de actividades, o a través de una petición administrativa en el mismo sitio web del Servicio. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva_servicios_profesionales/001_320_8313.htm | En relación a las sociedades de profesionales que opten por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la primera categoría, y que inicien actividades, ¿Cuándo deberán ejercer esta opción? |
001.002.4224.007 | 07/09/2023 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto adicional | Las remesas de dinero al exterior, efectuadas por una empresa constituida en Chile a un socio extranjero, tributan el impuesto adicional a la renta con una tasa del 35 %. Este impuesto, se considerará formando parte de la base imponible representada por las remesas brutas. La Ley 21.210 del 24 de febrero del año 2020, reemplazó el Artículo 74 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) a contar del 01 de enero de 2020, indicando que en el caso de las remesas, se deberá retener el indicado tributo con la misma tasa de Impuesto Adicional que gravará dicha renta. De este modo, la obligación tributaria quedará cumplida, sin perjuicio de la obligación de presentar la declaración anual de impuestos en el mes de abril del año siguiente. La retención de impuesto adicional sobre las utilidades remesadas, conserva su aplicación respecto de empresas obligadas a determinar su renta efectiva según contabilidad completa (empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) y de la letra D) del Artículo 14 de la LIR). Asimismo, las empresas sujetas al Artículo 14 letra D) N° 3 de la LIR que hayan optado por llevar contabilidad simplificada, igualmente se encuentran obligadas a efectuar esta retención. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Normativa y Legislación, menú Legislación tributaria y convenios internacionales, opción Legislación tributaria básica, Ley sobre impuesto a la renta, específicamente los Artículos 58 y 74 N° 4. A su vez, en la misma sección, menú Circulares 2020, encontrará la Circular N° 56 del año 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_4224.htm | ¿Cuál es la tributación que afecta a las remesas de dinero al exterior por una empresa constituida en Chile a un socio extranjero? |
001.002.3545.005 | 08/02/2021 | Renta Rentas de segunda categoría, sueldos y honorarios Impuesto único a los trabajadores | Las remuneraciones afectas al Impuesto Único constituyen la renta imponible que se determina deduciendo de las remuneraciones brutas, las cotizaciones previsionales y de salud de cargo del trabajador, que le hayan sido retenidas por los respectivos empleadores. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Valores y fechas, menú Datos y valores de Renta, opción Impuesto Único de Segunda Categoría (Artículo 43° N° 1 LIR). | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3545.htm | ¿Cómo se calcula el Impuesto Único de Segunda Categoría de los trabajadores dependientes? |
001.002.2500.010 | 15/03/2023 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto adicional | Las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero se gravan con una tasa del 15%, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 59, N° 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Sin embargo, se aplicará una tasa de 20% cuando el acreedor o beneficiario de las regalías o remuneraciones se encuentren constituídos, domiciliados o residentes en alguno de los países que se consideren como un régimen fiscal preferencial conforme a las reglas establecidas en el artículo 41 H. El contribuyente local obligado a retener el impuesto deberá acreditar estas circunstancias y efectuar una declaración jurada dentro de los dos meses siguientes al término del ejercicio respectivo, en la forma y condiciones que establezca el Servicio de Impuestos Internos. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2500.htm | ¿Cuál es la retención de Impuesto a la Renta por las remuneraciones de servicios económicos y financieros prestados por un extranjero sin domicilio ni residencia en Chile? |
001.002.1236.010 | 22/06/2023 | Renta Rentas de segunda categoría, sueldos y honorarios Boletas de honorarios Antecedentes generales de sueldos y honorarios | Las rentas correspondientes a honorarios se afectan con el Impuesto Global Complementario y la base imponible de este gravamen lo conforman las cantidades percibidas, por lo que si no se cumple lo anterior, estas rentas no se ajustan a la condición necesaria para ser declaradas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1236.htm | ¿Un emisor de boletas de honorarios debe declararlas si no han sido pagadas por el receptor? |
001.002.0669.007 | 11/07/2023 | Renta Rentas de segunda categoría, sueldos y honorarios Boletas de honorarios Antecedentes generales de sueldos y honorarios | Las rentas de Segunda Categoría son aquellas para cuya obtención predomina el trabajo sobre el uso de capital. Dentro de este tipo de rentas se encuentran, por ejemplo:
· Sueldos, sobresueldos, salarios, gratificaciones, montepíos, pensiones, etc.
· Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa, entre otras.
Las rentas de Segunda Categoría están afectas al Impuesto Único de Segunda Categoría o al Impuesto Global Complementario o Adicional, según se clasifiquen en el número 1 ó 2 del Artículo 42° de la Ley sobre Impuesto a la Renta. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_0669.htm | ¿Cuáles son las rentas de Segunda Categoría y a qué tipo de tributación están afectas? |
001.002.7189.004 | 27/04/2023 | Renta Información Declaración de Renta AT 2018 Declaración de Renta Formulario 22 de renta | Las rentas efectivas determinadas mediante contabilidad simplificada, planilla o contrato pueden provenir por los siguientes conceptos, entre otros:
1.- Rentas efectivas provenientes de la actividad forestal del D.L N° 701, de 1974, sobre Fomento Forestal, acogidas al sistema de contabilidad simplificado establecido en el ex D.S. N° 871, de 1981, del Ministerio de Hacienda;
2.- Rentas efectivas provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de bienes raíces agrícolas y no agrícolas acreditada mediante el respectivo contrato celebrado entre las partes contratantes; sin deducción de ninguna especie; todo ello de acuerdo a lo dispuesto por la letra b) del N°1 del artículo 20 de la LIR;
3.- Rentas efectivas provenientes de la explotación de bienes raíces agrícolas determinadas según el sistema de contabilidad simplificado contenido en el D.S. N° 344, de 2004, del Ministerio de Hacienda, cuyas instrucciones se contienen en la Circular N° 51, de 2004, publicada en Internet (www.sii.cl);
4.- Rentas efectivas provenientes de cualquier otra actividad acreditada mediante una contabilidad simplificada autorizada, ya sea, por las normas del artículo 68 de la LIR u otros textos legales, contratos u otros documentos;
5.- Rentas efectivas provenientes de bonos y demás títulos de deuda; y
6.- Rentas efectivas provenientes de instrumentos derivados a que se refiere la Ley N° 20.544;
Las rentas antes señaladas en el Año Tributario 2017, para los efectos de su afectación con los IGC ó IA, se declaraban en la Línea 5 del F-22 y en la Línea 39 de dicho formulario para su afectación con el IDPC.
En este Año Tributario 2018, de acuerdo con las instrucciones impartidas en el Suplemento Tributario contenido en la Circular N° 60, de 2017, publicada en Internet (www.sii.cl), las rentas indicadas en los N°s 1, 2, 3 y 4 anteriores para su afectación con los IGC o IA se declaran en la Línea 6 del F-22 y para su afectación con el IDCP en la Línea 49 de dicho formulario; mientras tanto que las rentas señaladas en los N°s 5 y 6 para los mismos fines antes indicados, se declaran en las Líneas 11 y 49 del F-22, respectivamente. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7189.htm | ¿Cómo se declaran en el F-22 las rentas determinadas mediante una contabilidad simplificada, planillas o contratos? |
001.007.7100.006 | 11/01/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Información DJ 2018 Régimen Renta Atribuida Art. 14 A Determinación de la Renta Liquida Imponible | Las rentas o cantidades afectas al IGC o IA que perciba un empresario individual cuyos derechos sociales o acciones se encuentran debidamente contabilizados en su empresa a título de retiros o dividendos afectos a IGC o IA desde una sociedad 14 B), que no resulten absorbidas por pérdidas tributarias, conforme al N°3 del artículo 31 de la LIR, deben incorporarse en la determinación de su Renta Liquida Imponible, debidamente incrementados en la forma señalada en el inciso final del N° 1, del artículo 54 y en los artículos 58 número 2) y 62 todos de la LIR.
Dichas rentas deben informarse en la DJ 1923, bajo el concepto o partida N° 35 “Retiros o Distribuciones afectas a IGC o IA percibidos según lo dispuesto en el N° 5 del Art. 33 de la LIR” y N° 36 “Incremento del inciso final del N°1 del artículo 54 y de los artículos 58 N°2 y 62, de la LIR”, según corresponda. Se hace presente que el último año que se declaró la DJ 1923 fue el año tributario 2020, de conformidad a la Resolución Exenta Nº 126, de 2020 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_7100.htm | ¿Cómo se reconocen los retiros, remesas o dividendos percibidos por un empresario individual acogido al regimen de renta atribuida desde una sociedad sujeta al régimen del artículo 14 B ? |
001.007.3916.013 | 19/10/2022 | Declaraciones Juradas de Renta Formas de enviar una declaración jurada Envío a través de internet Envío mediante formulario electrónico | Las rentas que deben declararse en la columna, “Renta Total Exenta” (C33) son las cantidades que durante el año fueron pagadas a los trabajadores y que, en virtud de la Ley sobre Impuesto a la Renta, leyes especiales, o convenios internacionales, se encuentren exentas del Impuesto Único de Segunda Categoría, como por ejemplo: · Representantes diplomáticos, consulares u oficiales de naciones extranjeras en Chile. (Artículo 9 de D.L N° 824). · Conjuntos, equipos y grupos deportivos extranjeros (Artículo 236 de la Ley N°16.464 del 1966). · Artistas Chilenos sin residencia ni domicilio en Chile (Artículo 4 de la ley N°16.630 del 1967). · Deportistas, personal Técnico, asesores y dirigentes extranjeros por su actuación de campeonatos que se celebren en Chile (Artículo 1 de la Ley N°8.834 de 1947) Cabe destacar que en esta columna no deben declararse las rentas bajo los tramos exentos de la tabla del Impuesto Único de Segunda Categoría mensual, ya que éstas se seguirán declarando en la columna “Renta Total Neta Pagada”, al igual que la cuota de 10 U.T.M del inciso final del Artículo 43 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta que afecta a trabajadores agrícolas. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Declaraciones Juradas, opción Información y ayuda. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_3916.htm | ¿Qué tipo de rentas se declaran en la columna, Renta Total Exenta (C33) de la Declaración Jurada N° 1887 de sueldos y retenciones? |
001.007.6647.003 | 28/12/2022 | Declaraciones Juradas de Renta Formas de enviar una declaración jurada Envío a través de internet Envío mediante formulario electrónico | Las rentas que deben declararse en la columna, “Renta Total No Gravada” (C8) son aquellas que durante el año fueron pagadas a los trabajadores y que, de acuerdo con la Ley sobre Impuesto a la Renta (D.L. N° 824 de 1974) o leyes especiales, corresponden a ingresos no renta, no gravados con el Impuesto Único de Segunda Categoría. Las partidas que se pueden citar, a modo de ejemplo, son: · La asignación familiar, aun cuando no sea de cargo del empleador (Artículo 17 inciso 1 N°13 de D.L N° 824). · Beneficios previsionales (Artículo 17 inciso 1 N°13 de D.L N° 824). · Indemnizaciones por años de servicios (Artículo 17 inciso 1 N°13 de D.L N° 824). · Becas de estudios (Artículo 17 inciso 1 N°18 de D.L N° 824). · Alimentación, movilización o alojamiento proporcionado al trabajador (Artículo 17 inciso 1 N°14 de D.L N° 824). · Asignaciones de zona acogidas al D.L.N° 249 de 1974. En esta columna no deben registrarse las cotizaciones previsionales y de salud de carácter obligatorio y/o voluntario, así como las rentas acogidas al D.L. N° 889. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_6647.htm | ¿Qué tipo de rentas se declaran en la columna “Renta Total No Gravada” (C8) de la Declaración Jurada N° 1887 de sueldos y retenciones? |
001.002.6899.002 | 05/05/2021 | Renta FUT Impuesto Sustitutivo (IS) Otras situaciones del Impuesto Sustitutivo (IS) | Las rentas que pagaron el Impuesto Sustitutivo, registradas en el FUNT de la sociedad, formarán parte del saldo inicial del registro REX a partir del 1° de enero de 2017 tanto para el régimen de renta atribuida como el semi-integrado. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_6899.htm | En relación a los nuevos regímenes de tributación vigentes a contar del 1° de enero de 2017, ¿Dónde se registran las rentas que pagaron el Impuesto Sustitutivo del FUT? |
001.007.7103.008 | 08/06/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Información DJ 2018 Régimen Renta Atribuida Art. 14 A Atribución de Rentas | Las rentas que se deben atribuir al término del año comercial a los dueños de una empresa acogida al régimen de renta atribuida serán aquellas rentas propias que determinen conforme a la reglas de la Primera Categoría, como aquellas afectas a los impuestos Global Complementario o Adicional que le sean atribuidas desde otras sociedades acogidas a los regímenes tributarios de contabilidad simplificada o renta presunta a que se refiere la letra C) del artículo 14 de la LIR o del régimen del artículo 14 TER de la misma ley; atendido su carácter de comunera, socia o accionista. Cabe destacar, que con la Modernización Tributaria (Ley 21.210 de febrero de 2020) se incorporan desde el 1 de enero de 2020 tres nuevos regímenes tributarios para los contribuyentes de primera categoría, a los que se suman el régimen de Renta Presunta y el de Contribuyentes no sujetos al 14 de la LIR. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_7103.htm | ¿Cuáles son las rentas que se deben atribuir a los dueños de una sociedad acogida al régimen de renta atribuida? |
001.007.7104.007 | 08/06/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Información DJ 2018 Régimen Renta Atribuida Art. 14 A Atribución de Rentas | Las rentas se deben atribuir a los propietarios, socios, accionistas de una SPA o comuneros de empresas o sociedades acogidas al régimen de renta atribuida que se encuentren formando parte de ésta al 31 de diciembre del año comercial respectivo. Cabe destacar que el régimen de renta atribuida como el semi integrado estuvieron vigentes solo hasta el año tributario 2020, dado que con la Modernización Tributaria (Ley 21.210 de febrero de 2020) se incorporan desde el 1 de enero de 2020 tres nuevos regímenes tributarios para los contribuyentes de primera categoría (Pro Pyme General, Pro Pyme Transparente y Régimen General (Semi Integrado), a los que se suman el régimen de Renta Presunta y el de Contribuyentes no sujetos al 14 de la LIR. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_7104.htm | ¿A quiénes se deben atribuir las rentas? |
001.002.5259.004 | 03/05/2023 | Renta Declaración de renta Plazos de declaración de renta | Las retenciones que efectúen las empresas, en virtud de lo dispuesto en los artículos 73 y 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se deben enterar durante el mes siguiente de efectuadas, hasta el día 12 ó 20, según corresponda. Este último plazo se hará efectivo sólo si se trata de contribuyentes emisores de documentos electrónicos, que declaren y paguen por Internet. Cuando los retenedores no paguen los montos retenidos y el contribuyente afectado haya presentado su Declaración de Renta considerándolos, dicha devolución será calificada como "observada". En tal situación, el SII notificará a dicho contribuyente para que concurra a la oficina correspondiente a su domicilio, con la documentación tributaria emitida, que sustente sus rentas y las retenciones efectuadas y así poder liberar su devolución. Se recuerda, además, que el SII es la institución que vela por la debida fiscalización y cumplimiento tributario de los agentes retenedores, según lo dispuesto en las normas de los artículos 24, 59 y 63 del Decreto Ley N° 830 sobre Código Tributario. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_5259.htm | ¿Qué plazo tienen los agentes retenedores para declarar y pagar el Impuesto a la Renta retenido, y qué efecto produce a los contribuyentes sujetos a la retención la falta de declaración y el pago oportuno? |
001.002.7463.003 | 28/12/2022 | Renta Información Declaración de Renta AT 2020 Declaración de Renta Información de ingresos y agentes retenedores | Las retenciones y pagos provisionales mensuales (PPM) registradas en el formulario 29 período diciembre de 2019, al ser presentados y pagados fuera de plazo, tienen el siguiente tratamiento en la declaración de renta del año tributario 2020:
• Las Retenciones de impuestos efectuadas durante el año 2019, según lo dispuesto en el artículo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, deben ser consideradas para el año tributario 2020, siempre y cuando hayan sido efectivamente practicadas por el agente retenedor. Al respecto, se señala que las retenciones que se registran en el código 198 de la declaración anual a la renta, deben corresponder al total de las retenciones efectuadas entre los meses de enero a diciembre del año respectivo, ambos meses inclusive, no siendo procedente considerar la fecha de entero en arcas fiscales de las citadas retenciones.
• Por su parte, si los PPM no se enteraron dentro del año 2019, o dentro del plazo legal en el caso del PPM de diciembre de 2019, entonces no deben ser considerados para el año tributario 2020.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, Servicios Online, Declaración de Renta, opción Ayudas, donde encuentra el Suplemento de Renta, específicamente las instrucciones para la línea de retenciones del recuadro N° 1 de honorarios, código 198 del formulario 22 de renta | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7463.htm | ¿Las retenciones y PPM registrados en el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo de diciembre de 2019, al ser presentado y pagado fuera de plazo, debe ser considerado en la Declaración de Renta del año tributario 2020? |
001.002.7880.002 | 08/06/2022 | Renta Información Declaración de Renta AT 2021 Declaración de Renta Información de ingresos y agentes retenedores | Las retenciones y pagos provisionales mensuales (PPM) registradas en el formulario 29 período diciembre de 2020, al ser presentados y pagados fuera de plazo, tienen el siguiente tratamiento en la declaración de renta del año tributario 2021:
• Las Retenciones de impuestos efectuadas durante el año 2020, según lo dispuesto en el artículo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, deben ser consideradas para el año tributario 2021, siempre y cuando hayan sido efectivamente practicadas por el agente retenedor. Al respecto, se señala que las retenciones que se registran en el código 198 de la declaración anual a la renta, deben corresponder al total de las retenciones efectuadas entre los meses de enero a diciembre del año respectivo, ambos meses inclusive, no siendo procedente considerar la fecha de entero en arcas fiscales de las citadas retenciones.
• Por su parte, si los PPM no se enteraron dentro del año 2020, o dentro del plazo legal en el caso del PPM de diciembre de 2020, entonces no deben ser considerados para el año tributario 2021.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, Servicios Online, Declaración de Renta, opción Ayudas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_7880.htm | ¿Las retenciones y PPM registrados en el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo de diciembre de 2020, al ser presentado y pagado fuera de plazo, debe ser considerado en la Declaración de Renta del año tributario 2021? |
001.002.8134.002 | 18/08/2023 | Renta Información Declaración de Renta AT 2022 Declaración de Renta Información de ingresos y agentes retenedores | Las retenciones y pagos provisionales mensuales (PPM) registradas en el formulario 29 período diciembre de 2021, al ser presentados y pagados fuera de plazo, tienen el siguiente tratamiento en la declaración de renta del año tributario 2022:
• Las Retenciones de impuestos efectuadas durante el año 2021, según lo dispuesto en el artículo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, deben ser consideradas para el año tributario 2022, siempre y cuando hayan sido efectivamente practicadas por el agente retenedor. Al respecto, se señala que las retenciones que se registran en el código 198 de la declaración anual a la renta, deben corresponder al total de las retenciones efectuadas entre los meses de enero a diciembre del año respectivo, ambos meses inclusive, no siendo procedente considerar la fecha de entero en arcas fiscales de las citadas retenciones.
• Por su parte, si los PPM no se enteraron dentro del año 2021, o dentro del plazo legal en el caso del PPM de diciembre de 2021, entonces no deben ser considerados para el año tributario 2022.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, Servicios Online, Declaración de Renta, opción Ayudas | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_8134.htm | ¿Las retenciones y PPM registrados en el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo de diciembre de 2020, al ser presentado y pagado fuera de plazo, debe ser considerado en la Declaración de Renta del año tributario 2022? |
001.002.8391.002 | 19/06/2023 | Renta Información Declaración de Renta AT 2023 Declaración de Renta Información de ingresos y agentes retenedores | Las retenciones y pagos provisionales mensuales (PPM) registradas en el formulario 29 período diciembre de 2022, al ser presentados y pagados fuera de plazo, tienen el siguiente tratamiento en la declaración de renta del año tributario 2023:
• Las Retenciones de impuestos efectuadas durante el año 2022, según lo dispuesto en el artículo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, deben ser consideradas para el año tributario 2023, siempre y cuando hayan sido efectivamente practicadas por el agente retenedor. Al respecto, se señala que las retenciones que se registran en el código 198 de la declaración anual a la renta, deben corresponder al total de las retenciones efectuadas entre los meses de enero a diciembre del año respectivo, ambos meses inclusive, no siendo procedente considerar la fecha de entero en arcas fiscales de las citadas retenciones.
• Por su parte, si los PPM no se enteraron dentro del año 2022, o dentro del plazo legal en el caso del PPM de diciembre de 2022, entonces no deben ser considerados para el año tributario 2023.
Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, Servicios Online, Declaración de Renta, opción Ayudas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_8391.htm | ¿Las retenciones y PPM registrados en el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo de diciembre de 2022, al ser presentado y pagado fuera de plazo, debe ser considerado en la Declaración de Renta del año tributario 2023? |
001.007.0468.022 | 23/01/2023 | Declaraciones Juradas de Renta Modificación o rectificación de las declaraciones juradas | Las sanciones asociadas a las Declaraciones Juradas corregidas, presentadas fuera de plazo y por requerimiento del SII, son las siguientes:
1.- Sanciones para las declaraciones incompletas o erróneas:
Esta sanción será aplicada, según lo señalado en las instrucciones disponibles en el sitio web del SII, menú Declaraciones Juradas, opción Información y ayuda, donde encontrará el Suplemento Declaraciones Juradas. Estas Declaraciones Juradas serán sancionadas con la multa del artículo 109 del Código Tributario, cualquiera que sea el medio de presentación, tomando en consideración el número de veces que se rectifique y el número de casos informados en la Declaración Jurada Rectificatoria. 2.- Sanciones para las declaraciones presentadas fuera de plazo:
Se entiende por declaración fuera de plazo a aquella primera declaración del año tributario 2017 presentada en fecha posterior al plazo de vencimiento. Estas declaraciones serán sancionadas de acuerdo al tipo de formulario y según lo señalado en el sitio web del SII, menú Declaraciones Juradas, opción Información y ayuda donde encontrará en "Declaraciones Juradas de Renta", el Suplemento de Declaraciones Juradas 2017 (páginas 12 y 13). Para el caso de la Declaración Jurada Simple de la Ley N° 19.885, de 2003 (Anexo B, punto 8.1), se considerarán los siguientes tramos de multas a aplicar en UTA por mes de atraso, considerando el mes de mayo como primer mes. 24/Mar. – Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sept. Oct. Nov. Dic. Ene. y más 0,1 0,2 0,3 0,4 0,5 0,6 0,7 0,8 0,9 1,0 Para la aplicación de dicha multa, los factores anteriores deben ser multiplicados por el valor de 1 UTA (correspondiente al mes en que se cursa la infracción) Sanciones para Declaraciones Juradas Mensuales Fuera de Plazo VENCIMIENTO FORMULARIO MULTA EN UTM MULTA EN UTM MULTA EN UTM MULTA EN UTA 1-25 casos = 0,2 1-25 casos = 0,5 1-25 casos = 2,0 1-25 casos = 1,0 26-99 casos = 0,5 26-99 casos = 1,5 26-99 casos = 4,0 26-99 casos = 1,0 100 y más = 1,5 100 y más = 2,5 100 y más = 6,0 100 y más = 1,0 último día del mes 1 mes o fracción de mes más de 1 mes hasta 3 meses más de 3 meses hasta 6 meses más de 6 meses 1842 Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Declaraciones juradas/Declaraciones Juradas de Renta/ Ayuda/ Más Información/ Multa de Declaraciones Juradas | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_0468.htm | ¿Cuáles son las sanciones asociadas a las Declaraciones Juradas, corregidas, presentadas fuera de plazo y por requerimiento del SII? |
001.007.7284.005 | 25/04/2022 | Declaraciones Juradas de Renta Información DJ 2019 Suplemento, Instrucciones y Plazos 2019 | Las siguientes Declaraciones Juradas, del AT 2018, no se deben presentar en el AT 2019.
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Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, Servicios online, Declaraciones Juradas, Declaraciones Juradas de renta, Más Información, donde encuentra el Suplemento con las Declaraciones Juradas vigentes para el AT 2019. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_7284.htm | ¿Cuáles son la Declaraciones Juradas del año tributario 2018 que no se deben presentar en el AT 2019? |
001.007.7395.004 | 21/02/2022 | Declaraciones Juradas de Renta Informacion DJ 2020 Suplemento, Instrucciones y Plazos 2020 | Las siguientes Declaraciones Juradas, del AT 2019, que no se deben presentar en el AT 2020:
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Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, Servicios online, Declaraciones Juradas, Declaraciones Juradas de renta, Más Información, donde encuentran Preguntas frecuentes sobre declaración jurada de renta | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_7395.htm | ¿Cuáles son la Declaraciones Juradas del año tributario 2019 que no se deben presentar en el AT 2020? |
001.002.3524.006 | 05/03/2021 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto de primera categoría Renta líquida imponible | Las sociedades con pérdidas que en el ejercicio hubieren sufrido cambio en la propiedad de sus derechos sociales, acciones o del derecho a participación en las utilidades, siempre y cuando, además, que con motivo de dicho cambio se cumpla alguna de las siguientes condiciones: 1) Que en los doce meses anteriores o posteriores al cambio en la propiedad, la sociedad haya cambiado de giro o ampliado el original por uno distinto, salvo que mantenga su giro principal. 2) Que al momento del cambio indicado, no cuente con bienes de capital u otros activos propios de su giro de una magnitud que permita el desarrollo de su actividad o de un valor proporcional al de adquisición de los derechos o acciones. 3) Que pase a obtener solamente ingresos por participación, ya sea como socio o accionista, en otras sociedades o por reinversión de utilidades. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Legislación tributaria y convenios internacionales, opción Legislación tributaria básica, Ley sobre Impuesto a la Renta, específicamente el N° 3, del Artículo 31. Adicionalmente puede consultar esta materia en la Circular N° 65, de 2001 y en la Circular N° 53 de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3524.htm | ¿Es posible utilizar las pérdidas tributarias de arrastre en la determinación de la Renta Líquida Imponible? |
001.320.8316.001 | 27/12/2022 | IVA a los Servicios Profesionales Exención de IVA a las sociedades de profesionales | Las sociedades de profesionales registradas como tales ante el Servicio que no opten por tributar en primera categoría seguirán emitiendo boletas de honorarios electrónicas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva_servicios_profesionales/001_320_8316.htm | ¿Qué documento tributario deben emitir las sociedades de profesionales que no opten por tributar en primera categoría? |
001.310.8230.004 | 22/03/2023 | Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia Solicitud de suscripción | Las solicitudes de Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia (APA) pueden ser presentadas cuando el contribuyente lo estime conveniente. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/acuerdos_ant_pt/001_310_8230.htm | ¿Cuándo puede presentarse una solicitud de Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA)? |
001.002.2871.007 | 10/02/2023 | Renta Ingresos tributarios Ingresos no renta | Las subvenciones entregadas a establecimientos de educación no deben ser clasificadas como ingresos "no renta" en el Formulario 22 de Renta. Las subvenciones deben ser deducidas en la determinación de la Renta Líquida Imponible y consignarse en la declaración jurada 1926, en la medida que cumplan con los requisitos para no tributar. Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, sección Servicios online, menú Declaraciones juradas, Declaraciones juradas de Renta, opción Ayudas. Adicionalmente en el menú Normativa y legislación donde encontrará la Circular N° 91, de 1980 y el Oficio N° 1480, de 1997. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2871.htm | ¿Las subvenciones entregadas a establecimientos de educación deben ser declaradas como ingresos -no renta- en el Formulario 22 de Renta? |
001.004.0616.019 | 08/09/2023 | Bienes Raíces Contribuciones ¿Quiénes deben pagar contribuciones? | Las viviendas acogidas al DFL-2, de 1959, podrán estar exentos del 50% de las contribuciones, con un límite de dos viviendas por persona natural, y según la siguiente tabla por superficie construida: Por 20 años, hasta los 70 metros cuadrados. Por 15 años, entre 70 y 100 metros cuadrados. Por 10 años, entre 100 metros cuadrados y 140 metros cuadrados. Una vez que este beneficio se extingue, comienza a aplicarse la exención general habitacional. Cabe recordar que el Servicio de Impuestos Internos aplica la exención que más favorece al contribuyente. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Circulares, donde encuentra la Circular N° 57, de 2010, y en Resoluciones, donde encuentra la Resolución Ex. N° 11, de 2022 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_0616.htm | ¿Los inmuebles acogidos a los beneficios del DFL-2, de 1959, deben pagar contribuciones? |
001.017.1416.009 | 06/09/2023 | Beneficio Tributario para personas con créditos con garantía hipotecaria Situaciones especiales | Las viviendas adquiridas en comunidad, con crédito hipotecario, en que existe un comunero designado para usar el beneficio tributario del 55 bis, no considera la posibilidad de cambiarlo, por lo que es imposible modificar la escritura que consigna al comunero, o bien presentar una nueva Declaración Jurada. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Circulares, en la Circular N°87 de 2001 | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_017_1416.htm | ¿Las viviendas adquiridas en comunidad con crédito hipotecario, en las que existe un comunero señalado a través de una Declaración Jurada o escritura, puede ser cambiado y rebajar así los intereses del artículo 55 bis de la Ley de la Renta? |
001.019.4976.011 | 04/05/2023 | Impuesto de Timbres y Estampillas Auxiliar de registro de Impuesto de Timbres y Estampillas ¿Cómo informar el libro auxiliar de registro al SII? | Le corresponde empezar a llevar el Auxiliar de Registro de Impuesto de Timbres y Estampillas a partir del 1 de enero de 2007 y, de acuerdo con la Resolución N° 101, de 2007, se libera de enviar al SII la información contenida en el Auxiliar de Registro de Impuesto de Timbres y Estampillas a los contribuyentes indicados en dicha resolución. Según Resolución N° 43, de 2008, Los Notarios u Oficiales de Registro Civil, que protocolicen documentos afectos a Impuesto de Timbres y Estampillas, están obligados a presentar el libro Auxiliar a partir del 01 de julio de 2009, por las operaciones del primer semestre del mismo año, con vencimiento el 31 de agosto de 2009, plazo que ha sido prorrogado excepcionalmente, hasta el 31 de octubre de 2009, por medio de Resolución N° 128, de 01 de septiembre de 2009. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Resoluciones, específicamente en Resolución N° 2, de 2005, Resolución N° 43, de 2008 y Resolución N° 128, de 2009. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/otros_impuestos/001_019_4976.htm | ¿Cuándo me corresponde empezar a cumplir con las obligaciones de llevar y declarar el Auxiliar de Registro de Impuesto de Timbres y Estampillas, que crea la Resolución Exenta N° 2, de 2005, complementada por las Resoluciones Exenta N° 140, de 2006, N° 87, de 2007 y N° 43, de 2008, si no formaba parte de los declarantes iniciales? |
001.013.3807.006 | 05/04/2023 | Término de giro ¿Cómo hacer término de giro? En las unidades ¿Qué documentación de identificación o antecedentes debo presentar? | Le recordamos que a contar del 01 de junio de 2020, el trámite de aviso y declaración por Término de Giro debe ser presentado por el propio contribuyente exclusivamente vía Internet - salvo las excepciones que contempla la norma -, en la página del SII www.sii.cl, Servicios online, menú Término de giro opción Declarar Término de Giro, para su envío el contribuyente debe autenticarse con Rut y Clave Tributaria. Para los casos excluidos de presentar este trámite por Internet, al dar aviso y declaración por Término de Giro en las oficinas del SII correspondiente al domicilio del contribuyente, los antecedentes de identificación son principalmente los que se indican a continuación: Cédula RUT Electrónica o e-RUT en representación impresa o visualización a través de dispositivo electrónico móvil. Para personas naturales basta con presentar su Cédula Nacional de Identidad. Cédula de Identidad de quien realiza el trámite: En el caso que no sea el propio contribuyente quien lo realiza. Poderes o mandatos: Si es el representante del contribuyente quien realiza el trámite, debe presentar la escritura o documento que lo designa como tal. Si es otra persona (mandatario) debe presentar el poder (dado ante notaría, Oficial del Registro Civil o ministro de fe del SII) donde el contribuyente o su representante lo autorizan a realizar el trámite. Si es un representante el que da el poder, se debe presentar su cédula de identidad o una fotocopia de la misma autorizada ante notario, oficial del Registro Civil o ministro de fe del SII. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, Servicios online, opción Termino de giro, Ayudas, opción Como se hace para: Efectuar Término de Giro. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_013_3807.htm | ¿Cuáles son los antecedentes de identificación en el trámite de Término de Giro? |
001.002.3528.005 | 22/01/2021 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto de primera categoría Rentas efectivas Contabilidad Completa e Impto. Primera Categoría | Le recordamos que a partir del 1° de enero de 2024, se elimina la posibilidad de considerar como pago provisional y solicitar la imputación o devolución del Impuesto de Primera Categoria pagado sobre las utilidades absorbidas por la pérdida tributaria. Sin embargo, cabe señalar que el artículo vigésimo séptimo transitorio de la Ley 21.210, estableció que, no obstante que dichas normas sobre devolución del Impuesto de Primera Categoría correspondiente a las utilidades absorbidas por pérdidas tributarias se mantengan vigentes durante los años comerciales 2020 a 2023, que corresponden a los años tributarios 2021 a 2024, respectivamente, las pérdidas de una empresa se imputarán a las rentas o cantidades que perciban a título de retiros o dividendos afectos a impuestos finales de otras empresas o sociedades, según los porcentajes por anualidad indicados en la misma norma. Respuesta anterior: El Impuesto de Primera Categoría en cuanto a su devolución o imputación sólo se aplica como crédito en contra de los impuestos personales y como pago provisional por utilidades absorvidas en el caso que la empresa tenga pérdida tributaria, por lo tanto, este último caso se podría aplicar a la institución sin fines de lucro. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Declaración de Renta, opción Ayudas. Además en la sección Normativa y legislación, opciones Circular 66 de 2015 y Circular N° 53 de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3528.htm | ¿Cómo se recupera el Impuesto de Primera Categoría pagado por una entidad sin fines de lucro? |
001.004.6712.001 | 26/08/2021 | Bienes Raíces Comunicación de Tasación a Valor de Mercado de Bienes Raíces | Le recordamos que el plazo para esta comunicación venció el 30 de junio de 2016. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Normativa y legislación, opción Resolución N° 127 de 2014. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_6712.htm | ¿Qué se debe indicar al SII, en la Comunicación de Tasación a Valor de Mercado de Bienes Raíces, Ley N° 20.780, de 2014? |
001.004.6711.002 | 23/08/2021 | Bienes Raíces Comunicación de Tasación a Valor de Mercado de Bienes Raíces | Le recordamos que el plazo para esta comunicación venció el 30 de junio de 2016. Respuesta anterior: Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, sección Normativa y legislación, opción Resolución N° 127 de 2014. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_6711.htm | ¿Qué mecanismos hay disponibles para comunicar al SII la tasación a valor de mercado? |
001.004.5845.006 | 23/11/2022 | Bienes Raíces Proceso de Declaración de Predios Forestales | Le recordamos que mediante Oficio Ordinario N° 378, de 12 de junio de 2019, la Corporación Nacional Forestal (CONAF), informó a este Servicio un nuevo procedimiento de envío centralizado, en el cual se dispuso la entrega periódica al SII, antes del día 31 de marzo de cada año, de la información sobre los predios desafectados o con planes de manejo de plantaciones autorizados, entre otras, que representan situaciones que podrían tener efectos tributarios, específicamente en lo relacionado con el Decreto Ley N° 701, de 1974. En mérito a lo anterior se dejó sin efecto la Resolución N° 111, de 2008, que estableció la obligación de efectuar una declaración jurada, a los propietarios de bienes raíces agrícolas, que cuenten con terrenos beneficiados con la exención del Impuesto Territorial, informando al SII las superficies de terreno cortadas y las cubiertas con plantaciones forestales (forestaciones), bosques nativos y bosques de protección, en la forma y plazos que en esa Resolución se señalan. Respuesta original, válida durante la vigencia de la Resolución N° 111, de 2008: Los propietarios (o sus representantes legales) de aquellos predios que, a diciembre del año por el que declara, se encuentren exentos total o parcialmente del Impuesto Territorial, por estar acogidos a las franquicias estipuladas en el artículo 13°, del Decreto Ley N° 701, de 1974, y del artículo 4° transitorio de la Ley N°19.561 de 1998, que hayan o no concluido total o parcialmente la primera rotación, se trate de plantaciones bonificadas o no bonificadas realizadas con anterioridad al 16 de mayo de 1998, así como también los suelos con bosques nativos y/o bosque de protección. Mayor información en el sitio web del SII, sección Normativa y legislación, menú Resoluciones, opción Resolución N° 115 de 2019. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_5845.htm | ¿Quiénes deben realizar la Declaración Jurada Anual de Predios Forestales? |
001.003.6509.002 | 21/01/2021 | Factura Electrónica Conozca sobre Factura Electrónica Ley N° 20.727, obligatoriedad de Factura Electrónica | Le recordardamos que según lo indicado en las Leyes N° 21.210 y N° 21.256 a partir del 1 de enero de 2021 todos los facturadores electrónicos que emitan boletas de ventas y servicios deberán hacerlo en formato electrónico, pues entra en vigencia el uso obligatorio de este tipo de documento tributario, y a partir del 1 de marzo de 2021 todos los contribuyentes que no son facturadores electrónicos, pero que emiten boletas de ventas y servicios en papel, deberán hacerlo en formato electrónico. Respuesta anterior: | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_6509.htm | ¿También tendrán los Contribuyentes que emitir sus boletas de ventas y servicios en formato electrónico? |
001.064.6078.001 | 09/08/2022 | Factura de Inicio Antecedentes generales | Les serán aplicables las normas del párrafo 2, del Título IV, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en todo lo que diga relación con las facturas, sin perjuicio de los requisitos o condiciones que se mencionan en la Resolución Exenta N° 12, de 2011. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_inicio/001_064_6078.htm | ¿Ante la existencia de la Factura de Inicio, le son aplicables las mismas normas de las Facturas de Venta? |
001.112.0712.006 | 12/07/2023 | Peticiones Administrativas y otras Solicitudes Timbraje de documentos Requisitos para timbrar De antecedentes | Ley N° 21.242, de junio de 2020, estableció la obligatoriedad en la emisión de boletas de honorarios electrónicas, a partir del 1 de enero de 2021 para aquellos contribuyentes que hayan emitido este documento tributario en formato electrónico hasta el 23 de junio de 2020, y a partir del 1 de julio de 2021 para todos los demás casos. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/petic_adm_otras_solic/001_112_0712.htm | ¿Un profesional que requiere timbrar documentos tributarios debe portar su título profesional? |
001.002.1200.004 | 26/07/2023 | Renta Formulario 22 de renta Llenado de líneas | Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, Artículos 14 al 19 que se refieren a la base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Ley sobre Impuesto a la Renta, Artículos 29 al 33, relativos a la base imponible de este impuesto, para los contribuyentes obligados o puedan llevar, según la Ley, contabilidad fidedigna. Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas, Artículos 5 al 8, relativo a las bases imponibles de las operaciones de crédito en dinero y otros actos y contratos. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1200.htm | ¿Qué es la Base Imponible? |
001.030.6012.004 | 03/05/2023 | Impuestos Mensuales F29 - F50 Declaración de IVA Devolución de IVA Devolución de IVA exportadores Cómo declarar por Internet | Llamar a la Mesa de Ayuda del SII, teléfono 223951115, o bien ingrese al menú Contacto del sitio Web del SII. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/iva/001_030_6012.htm | ¿Qué se debe hacer cuando el nuevo sistema de IVA Exportador presenta errores? |
001.012.2250.007 | 23/11/2022 | Documentos tributarios Libros contables y tributarios Libros de contabilidad principal Libro caja, diario y mayor | Lo anterior con excepción de los contribuyentes clasificados como microempresas rurales que aún no se encuentran inscritos como facturadores electrónicos, quienes aún deberán llevar el libro de compras y ventas en formato físico. El RCV reemplazará su libro de compras y ventas a contar del periodo en que se inscriban como facturadores electrónicos, o en su defecto, a contar del 01.02.2018. Respuesta anterior: Con respecto a los libros auxiliares, éstos deberán cumplir con los requisitos mínimos establecidos, contenidos, por ejemplo, en los artículos 74 y 75 del Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el Decreto Ley N° 830 sobre Código Tributario, específicamente en su artículo 16. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/catastro/001_012_2250.htm | ¿Existe un formato regulado para llevar los libros contables, tanto principales como auxiliares? |
001.003.6974.002 | 27/12/2022 | Factura Electrónica Registro de Compras y Ventas | Lo anterior con excepción de los contribuyentes clasificados como microempresas rurales que aún no se encuentran inscritos como facturadores electrónicos, quienes aún deberán llevar el libro de compras y ventas en formato físico. Podrán hacer uso del Registro de Compras y Ventas a contar del periodo en que se inscriban como facturadores electrónicos, o en su defecto, a contar del 01.02.2018. Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, donde encontrará la Resolución N° 61 del 12 de Julio de 2017, Resolución N° 68 de 2017, Circular N° 4 de 2017 y Circular N° 35 de 2017. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_6974.htm | ¿A contar de qué mes es válido el Registro de Compras y Ventas (RCV)? |
001.002.5159.010 | 03/03/2021 | Renta Declaración de renta Devolución de renta Cuentas bancarias para depósitos de devolución | Lo anterior permite que los contribuyentes reciban el dinero de la devolución de renta, en forma más cómoda, rápida y segura, evitándose los trámites administrativos de la emisión, despacho y cobro de cheques. Según información del BancoEstado, la Cuenta Rut es de muy fácil acceso, sin costo de apertura, sin costo de mantención, orientada a personas mayores de 12 años mujeres y 14 años hombres y se solicita a través del sitio web de BancoEstado. Puede obtener mayor información relativa al tema en el sitio web del SII, Servicios online, Declaración de renta, opción Ayudas, Más información. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_5159.htm | ¿Cómo opera la Cuenta RUT de BancoEstado? |
001.002.6937.004 | 22/06/2023 | Renta FUT Impuesto Sustitutivo (IS) Otras situaciones del Impuesto Sustitutivo (IS) | Lo anterior, en base a lo dispuesto en la letra d), del N°1.-, del N°11.- del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780 de 2014, que señala que contra el Impuesto Sustitutivo (IS), procederá la deducción del crédito por IDCP que establecen los artículos 56 N° 3 y 63 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), que hubiere afectado a las citadas cantidades, y conforme a lo dispuesto en la Ley N° 18.392, que establece que no obstante la exención del IDPC, los contribuyentes propietarios tendrán derecho a usar en la determinación de su IGC o IA, según corresponda, el crédito establecido en el N° 3, del artículo 56 o en el artículo 63 de la LIR, según proceda, considerándose para este sólo efecto que las referidas rentas han estado afectadas por el IDPC. Mayor información sobre la materia puede obtenerla en nuestro sitio web www.sii.cl, especialmente en las secciones Reforma Tributaria y Regímenes Tributarios, además en la sección Normativa y Legislación, opción Circulares, especialmente Circular 49 de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_6937.htm | ¿Los contribuyentes acogidos a la Ley Navarino, tienen derecho a imputar el Impuesto de Primera Categoría, como crédito en contra Impuesto Sustitutivo (IS) que afecta al Fondo de Utilidades Tributarias (FUT)? |
001.002.6938.004 | 22/06/2023 | Renta FUT Impuesto Sustitutivo (IS) Pago del Impuesto Sustitutivo (IS) en el Formulario 50. | Lo anterior, en razón a lo dispuesto en la letra b), del N°4, de la letra A.-, del artículo 41 A de la LIR, que establece que el crédito por IPE debe agregarse a la base del IGC o IA, “cuando las rentas que dan derecho a este crédito sean distribuidas, retiradas o deban considerarse devengadas por contribuyentes de IGC o IA”, lo que no sucede al momento de acogerse al pago del IS, por cuanto no existe una distribución o retiro de utilidades, sino que una reclasificación de las rentas a nivel del registro Fondo Utilidades No Tributables (FUNT), con motivo del pago del IS con que se afectó el FUT. Mayor información sobre la materia puede obtenerla en nuestro sitio web www.sii.cl, especialmente en las secciones Reforma Tributaria y Regímenes Tributarios, además en la sección Normativa y Legislación, opción Circulares, especialmente Circular 49 de 2016. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_6938.htm | ¿Se debe incrementar la base imponible del Impuesto Sustitutivo (IS) que afecta al Fondo de Utilidades Tributarias (FUT), con los créditos por concepto de impuesto pagado en el exterior (IPE) que se han registrado en el FUT? |
001.105.5573.002 | 06/01/2022 | RUT e Inicio de actividades Inicio de actividades Iniciar Actividades Verificación de actividad | Lo anterior, sin perjuicio de que posteriormente pueda ser visitado por algún funcionario del SII en el domicilio que informó para la realización de estas actividades económicas, con el objeto de verificar que cumpla con las condiciones mínimas para su desarrollo. En el evento, de ser seleccionado para tal tipo de visita, la coordinación será realizada con el contribuyente, con la debida anticipación, con la finalidad de mantenerle la autorización para timbrar o emitir facturas normalmente. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Ayuda, menú ¿Cómo se hace para....?, opción Solicitar Verificación de Actividad en el SII. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/rut_inicio_actividades/001_105_5573.htm | ¿Cuándo un contribuyente tiene Verificación de Actividad Condicionada? |
001.002.4109.006 | 25/02/2021 | Renta Venta de acciones | Lo anterior, sin perjuicio que desde el punto de vista de la declaración del mayor valor obtenido, en el Asistente de Cálculo Mayor Valor de Acciones, pueda ser considerada símil a las acciones enajenadas en el ejercicio comercial respectivo. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_4109.htm | ¿La renta obtenida por la venta del derecho preferencial en una OSA (Opción de Suscripción de Acciones), que no tiene costo por ser titular de las acciones, se ampara en el Artículo 107 de la Ley de Impuesto a la Renta? |
001.019.7615.002 | 13/12/2022 | Impuesto de Timbres y Estampillas Disminución Transitoria de las Tasas del Impuesto de Timbres y Estampillas | Lo anterior, tiene por finalidad asegurar que tales operaciones o documentos originales mantengan, respecto del capital original, la tasa disminuida que corresponda, aun cuando en el futuro sean objeto de una renegociación. Cabe consignar que el inciso primero del N° 17 del artículo 24 exige, para hacer efectiva la exención, que se hubiese pagado efectivamente el impuesto devengado por los documentos emitidos o suscritos con ocasión del crédito original. De esta manera, para los efectos de esta última disposición, deben entenderse pagados efectivamente aquellos impuestos y tasas no obstante que, por devengarse entre el 1° de abril de 2020 y hasta el día 30 de septiembre de 2020, ambos inclusive, se gravaron con tasa 0%. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú Normativa y legislación, Circulares, opción Circular N° 38 de 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/otros_impuestos/001_019_7615.htm | ¿Tratándose de operaciones o documentos que sean objeto de refinanciamiento que se acogen a la exención de impuesto establecida en el N° 17 del artículo 24 de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas (LITE) estarán beneficiadas con la tasa transitoria de 0%? |
001.003.6524.002 | 22/05/2023 | Factura Electrónica Sistema de facturación de mercado Certificación | Lo más probable es que usted esté intentando descargar folios desde el ambiente real (producción) y no desde el ambiente de prueba. Para solicitar folios deberá:
• Ingresar a la página web del SII, sección Servicios online
• Ir al menú Factura electrónica
• Ingresar a Sistema de facturación de mercado
• Seleccionar Menú postulantes, “Ambiente de certificación y prueba”
• Opción Timbraje electrónico, “Solicitar timbraje electrónico”.
• El representante legal debe autenticarse con certificado digital y, posteriormente, indicar el rut de la empresa que requiere descargar folios.
En caso que no pueda obtener folios, documentar los pasos realizados y generar un reporte en mesa de ayuda. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_6524.htm | ¿Qué debo hacer si inicié el proceso de certificación y no puedo descargar los folios de un documento? |
001.004.0318.010 | 21/12/2022 | Bienes Raíces Declaración sobre enajenación de bienes raíces Sobre el llenado del formulario 2890 | Lo primero que se debe hacer es registrar el RUT ya sean personas naturales o jurídicas, con lo cual se completará el campo del nombre del adquirente. En aquellos casos de sociedades en formación en que se estipule el aporte de inmuebles, la sociedad deberá realizar todos los trámites tendientes a la obtención del Rol Único Tributario (RUT), con el objeto que la Notaría complete el llenado del respectivo F2890 posteriormente. En ningún caso se podrá registrar al representante legal o mandatario. No existe límite para el registro de adquirentes o herederos, se pueden registrar cuantas personas participen en la transacción. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Normativa y Legislación, Circular N° 7 y Resolución N° 07, ambas de Enero del 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_0318.htm | ¿En qué lugar debe ser identificado el adquirente o heredero en la Declaración sobre Enajenación e Inscripción de Bienes Raíces? |
001.004.0317.009 | 13/06/2023 | Bienes Raíces Declaración sobre enajenación de bienes raíces Sobre el llenado del formulario 2890 | Lo primero que se debe hacer es registrar el RUT ya sean personas naturales o jurídicas, con lo cual se completará el campo del nombre del enajenante. En ningún caso se podrá registrar al representante legal o mandatario. En las inscripciones especiales de herencia, se deben registrar los datos del causante en los campos relativos al enajenante. No existe límite para el registro de enajenantes o causantes. Se pueden registrar cuantas personas participen en la enajenación. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Normativa y Legislación, Circular N° 7 y Resolución N° 07, ambas de Enero del 2020. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_0317.htm | ¿Cómo se identifica al enajenante o causante en la Declaración sobre Enajenación e Inscripción de Bienes Raíces? |
001.007.5634.013 | 03/11/2022 | Declaraciones Juradas de Renta Modificación o rectificación de las declaraciones juradas | Lo que corresponde hacer frente a esta situación, es presentar via online en la pagina Web del SII la anulación del giro por improcedente acompañando los antecedentes que respalden tal petición, para ello debe ingresar en Servicios online, menu Peticiones Administrativas y otras Solicitudes, sub menú Peticiones Administrativas y otras solicitudes, opción Ingresar peticion administrativa y otras solicitudes. En caso contrario, debe concurrir a la oficina del SII correspondiente a su domicilio a solicitar la anulación del giro correspondiente, acompañando los antecedentes que respaldan su petición. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/declaraciones_juradas/001_007_5634.htm | ¿Qué debo hacer si presenté por error la Declaración Jurada N° 1879 como 2016, correspondiendo declarar el 2017 y, por esta equivocación, se compensó parte de la devolución de impuestos en la Operación Renta del año tributario 2017? |
001.105.2700.005 | 08/03/2023 | RUT e Inicio de actividades Inicio de actividades Iniciar Actividades Problemas al presentar el aviso de inicio de actividades | Lo que debe hacer es reportar dicho problema en la Mesa de Ayuda Telefónica del SII. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/rut_inicio_actividades/001_105_2700.htm | ¿Qué debe hacer un contribuyente que da aviso de Inicio de Actividades por Internet y le aparece el mensaje de error indefinido? |
001.002.2166.008 | 29/03/2023 | Renta Impuestos de la Ley de la Renta Impuesto de primera categoría Rentas efectivas Contabilidad Completa e Impto. Primera Categoría | Lo que debe hacer un contribuyente con contabilidad simplificada para llevar contabilidad completa es solicitar al Servicio de Impuestos Internos la revocación de la autorización para llevar contabilidad simplificada, ingresando a sii.cl, sección Servicios online, menú Peticiones Administrativas y otras Solicitudes. Una vez acogida la solicitud respectiva, puede proceder al timbraje de libros de contabilidad y seguir tributando en el régimen normal. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Legislación tributaria básica, opción Código Tributario, específicamente en el Artículo 23. Adicionalmente esta materia puede ser consultada en la Ley sobre Impuesto a la Renta, específicamente en el Artículo 68. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2166.htm | ¿Qué debe hacer un contribuyente con contabilidad simplificada para llevar contabilidad completa? |
001.002.3103.005 | 02/02/2023 | Renta Información Declaración de Renta AT 2018 Declaración de Renta Rectificatoria de renta | Lo que debe hacer un contribuyente que cobró su cheque de devolución por su Declaración de Renta que posteriormente rectifica con pago o disminuye el monto de la devolución, es reintegrar al Fisco el monto recibido indebidamente, para lo cual debe concurrir a la oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial y solicitar el giro o la actuación administrativa que regularice el reintegro del dinero. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, donde encontrará el Código Tributario, específicamente el Artículo 24. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3103.htm | ¿Qué debe hacer un contribuyente que cobró su cheque de devolución por su Declaración de Renta si posteriormente rectifica con pago o disminuye el monto de la devolución? |
001.002.2693.006 | 13/09/2023 | Renta Declaración de renta Corregir o rectificar declaraciones | Lo que debe hacer un contribuyente que presenta dos Declaraciones de Impuesto Anual a la Renta por el mismo año tributario, es concurrir a la oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial y rectificar la declaración de renta y así dejarlas refundidas en una sola. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, sección Servicios online, Declaración de renta, opción Ayudas. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2693.htm | ¿Qué debe hacer un contribuyente que presenta dos Declaraciones de Impuesto a la Renta por el mismo año tributario? |
001.310.8225.004 | 22/03/2023 | Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia Antecedentes generales | Lo que obtienen los contribuyentes en Chile, en la suscripción de un Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA) es certeza jurídica, ya que una vez vigente el APA, su prórroga o renovación, según corresponda, el Servicio de Impuestos Internos no podrá liquidar a los contribuyentes que hayan concurrido a tal suscripción, diferencias de impuestos por precios de transferencia en las operaciones comprendidas en él, siempre que los precios, valores o rentabilidades sean los establecidos o declarados por el contribuyente conforme a los términos previstos en el APA. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/acuerdos_ant_pt/001_310_8225.htm | ¿Cuáles son las garantías legales que tiene un contribuyente en Chile con la suscripción de un Acuerdo Anticipado de Precios de Transferencia (APA)? |
001.002.2043.006 | 01/09/2023 | Renta Corrección monetaria | Lo señalado lo puede verificar en Circular N° 5 del 2022, publicada en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, respecto a considerar las variaciones de la moneda extranjera, tanto positivas como negativas, para el caso de las mercaderías importadas, planteado en la Circular citada. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_2043.htm | ¿Si la variación del tipo de cambio de la moneda extranjera es negativa también debe reajustarse negativamente la mercadería importada o se consideran las normas del IPC? |
001.002.4541.006 | 13/09/2023 | Renta Corrección monetaria | Los Activos Monetarios son los únicos que sufren menoscabo frente al proceso inflacionario, tales como, caja, banco, créditos o deudas no reajustables. Los Activos No Monetarios son los que están resguardados de la inflación, por ejemplo: bienes físicos del activo inmovilizado, bienes físicos del activo realizable y créditos o derechos en moneda extranjera o reajustables. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, Jurisprudencia y tribunales, opción Administrador de contenido normativo, podrá encontrar el Oficio N° 1.938 de 1998. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_4541.htm | ¿Qué son los Activos Monetarios y los No Monetarios? |
001.003.6968.002 | 12/05/2023 | Factura Electrónica Sistema de facturación de mercado Timbraje Electrónico | Los CAF autorizados con anterioridad al 01/07/2018 tendrá una validez de dieciocho meses, contados desde la fecha de su autorización, con tope máximo de vigencia el 31/12/2018. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio Web del SII, menú, Normativa y legislación, opción Resoluciones, Resoluciones 2017, donde encontrará la Resolución Exenta N° 58 de 2017. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_6968.htm | ¿Cuál es la vigencia de los Códigos de Autorización de Folios (CAF) autorizados por el SII? |
001.100.0583.011 | 28/07/2022 | Clave Tributaria y Representantes electrónicos Clave Tributaria Certificado Digital | Los Certificados Digitales son comercializados por empresas particulares, por lo cual los contribuyentes interesados en adquirir un Certificado Digital deben hacerlo directamente en las entidades certificadoras.
Más información relativa a este tema en la opción Certificado Digital. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/clave_secr_repr_electr/001_100_0583.htm | ¿Cómo se obtiene un Certificado Digital? |
001.004.5875.001 | 11/09/2023 | Bienes Raíces Sobre el avalúo o tasación de bienes raíces Certificado de avalúo | Los Certificados de Avalúo Fiscal obtenidos a través de la Oficina Virtual del SII (www.sii.cl) son válidos para ser presentados ante las personas naturales y jurídicas, así como a las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, para cualquier trámite, de acuerdo a la Resolución Exenta N° 5207, de 2000. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/bienes_raices/001_004_5875.htm | ¿Qué validez tienen los Certificados de avalúo emitidos por la Oficina Virtual del SII (www.sii.cl)? |
001.002.6789.008 | 05/05/2023 | Renta Créditos y beneficios tributarios Créditos tributarios Contribuciones de bienes raíces | Los Contribuyentes que tienen derecho al crédito por contribuciones de bienes raíces, de acuerdo a las letras a), b) y c) del artículo 20 de la LIR, para ser imputado al Impuesto de Primera Categoría (IDPC), son los siguientes: 1) Contribuyentes que exploten bienes raíces agrícolas. Los contribuyentes que exploten bienes raíces agrícolas en calidad de propietario o usufructuario, sea que dicha explotación sea directa o consista en el arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal u otra, en tanto, acrediten la renta efectiva de dicha actividad mediante contabilidad completa o acogidos a renta presunta. 2) Contribuyentes que exploten bienes raíces no agrícolas. Los contribuyentes que sean propietarios o usufructuarios que no declaren su renta efectiva según contabilidad completa sino que la acrediten según contrato, en el arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de dichos bienes, con excepción de los contribuyentes señalados en la letra b.1) siguiente. 3) Las empresas constructoras en general y las empresas inmobiliarias, por los inmuebles que construyan o manden a construir para su venta posterior, clasificadas estas empresas en el N° 3, del artículo 20 de la LIR, según las instrucciones de la Circular N° 35 de 1998, procediendo el crédito en estos casos por el impuesto territorial pagado desde la fecha de la recepción definitiva de las obras de edificación, según certificado extendido por la Dirección de Obras Municipales que corresponda, de acuerdo a lo establecido en el artículo 144 del D.F.L. N° 458, del año 1976, del Ministerio de la Vivienda y Urbanismo. Los Contribuyentes que no tienen derecho al crédito por contribuciones de bienes raíces, son los siguientes: 1) Las personas naturales con domicilio o residencia en el país, respecto de las contribuciones de bienes raíces que correspondan sobre los bienes raíces no agrícolas que exploten, atendido que se encuentran exentos del IDPC por la renta efectiva que obtengan, conforme lo dispuesto en el artículo 39 N° 3. En efecto, la norma legal referida establece que se encuentra exenta del IDPC, la renta efectiva de los bienes raíces no agrícolas obtenida por personas naturales con domicilio o residencia en Chile. Por tanto, en tal caso, tales contribuyentes no tienen derecho a imputar el crédito por contribuciones de bienes raíces en contra del IDPC atendido que no se encuentran gravados con el citado tributo. 2) Los contribuyentes de los N°s. 2, 3, 4 y 5 del artículo 20 de la LIR, respecto de aquellos bienes raíces no agrícolas destinados al giro, desarrollo o explotación de sus propias actividades de inversión, comerciales, industriales y demás actividades clasificadas en dichos números, ya sea que determinen su renta mediante contabilidad completa, simplificada o acogidos a renta presunta, con excepción de los indicados en el punto a.3) de la letra a) precedente, los cuales según lo expresado en dicho literal tienen derecho a la referida rebaja tributaria. 3) Los contribuyentes que posean o exploten en calidad de propietario o usufructuario bienes raíces agrícolas o no agrícolas, y acrediten la renta efectiva de dicha actividad acogidos al régimen de la letra A), del artículo 14 ter de la LIR, atendido que dicha norma establece de manera expresa que no procede la imputación de créditos contra el IDPC, con excepción de aquel establecido en el artículo 33 bis de la LIR. 4) Los contribuyentes que declaren su renta efectiva según contabilidad completa y den en arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal bienes raíces no agrícolas. Durante el año comercial 2015, el crédito por contribuciones de bienes raíces procede sólo en un monto equivalente al 50% del impuesto territorial pagado, en los casos que se indican: De acuerdo a las modificaciones efectuadas al N° 1, del artículo 20 de la LIR, en concordancia con las realizadas al N° 3, del artículo 39 de la misma ley, a contar del 1° de enero de 2016, entre otros, los propietarios o usufructuarios de bienes raíces no agrícolas que declaren su renta efectiva según contabilidad completa, en el arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de dichos bienes no tienen derecho al crédito por contribuciones de bienes raíces en contra del IDPC. Ahora bien, atendida dicha circunstancia, el N° XVII, del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley, dispone que durante el año comercial 2015, los propietarios o usufructuarios de bienes raíces no agrícolas que declaren su renta efectiva según contabilidad completa, en el arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de dichos bienes, tienen derecho al citado crédito por contribuciones de bienes raíces, pero sólo por una suma equivalente al 50% del impuesto territorial pagado por el período al cual corresponde la declaración de renta. Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII, menú Normativa y Legislación, opción Circulares, donde encuentra la Circular 68, de 2001 y Circular 37, de 2015. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_6789.htm | ¿Quiénes tienen derecho a usar el crédito por el pago de contribuciones de bienes raíces para los años 2015 y 2016? |
001.003.7029.002 | 19/04/2023 | Factura Electrónica Registro de Compras y Ventas | Los DTE que indiquen haberse pagado al contado, y estos se encuentren recibidos en el SII el 31 de cada mes, no requieren de parte del receptor que otorgue acuse de recibo, siendo estos automáticamente asignados a dicho mes en su Registro de Compras, lo cual podrá verificar consultando en el sitio web del SII, Servicios Online, Factura electrónica, Registro de Aceptación o Reclamos de un DTE; además de verificar su Registro de Compras. Para los documentos que se emiten, sin indicar que se han pagado al contado, del 31 de cada mes, el receptor los debe acusar otorgando el recibo de mercaderías o servicios, para hacer uso del crédito fiscal. El acuse de recibo se puede concretar el día 31 o pasar a los primeros días del mes siguiente, en esta última situación, el uso del crédito fiscal es en el mes siguiente. En caso de no otorgar el recibo de mercaderías o servicios, después de los 8 días se entenderá otorgado, por lo que de igual forma podrá utilizar el crédito fiscal pero en el mes siguiente. Los acuse de recibo los puede concretar en el sitio web del SII, Servicios Online, Factura electrónica, opciones, Registro de Compras y Ventas y Registro de Aceptación o Reclamo de un DTE. Puede obtener mayor información en el sitio web del SII, menú Normativa y legislación, donde encontrará la Resolución N° 61 del 12 de Julio de 2017, Circular N° 4 de 2017 y Circular N° 35 de 2017. | https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/001_003_7029.htm | ¿Qué se debe hacer para que los DTE emitidos, pagados al contado el 31 de cada mes, puedan ser considerados en el RCV del mismo mes? |
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